Что относится к беспроцентному доходу банка. Доходы банка. Комиссионные доходы коммерческого банка
Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности неординарного (непредвиденного) характера.
Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.
Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.
Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным - доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов.
Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы:
Комиссионные вознаграждения;
Прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.)·
В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.
В составе валового дохода выделяются следующие группы:
1) операционные доходы:
Процентные доходы,
Комиссионные доходы,
Доходы от операций на финансовых рынках,
Прочие операционные доходы;
2) доходы от побочной деятельности банка;
3) прочие доходы.
Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций.
Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние годы у основной части российских банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.
Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу.
К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным ус-
ловием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.
Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.
К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие услуги обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.
Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст), факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.
Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и ряд других видов услуг своим клиентам бесплатно, покрывая расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плата за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.
Следует отметить, что у большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы стабильнее процентных. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках, и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных опе-
раций). По данным за 2002 г. комиссионные доходы составляли около 15% доходов российских коммерческих банков. Наиболее динамично развиваются услуги доверительного управления.
Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятель- юсти предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых [ др.). К числу последних относятся доходы от реализации инфор- Іационньїх, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, жранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.
Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки голучают и некоторые другие доходы, которые относятся к кате- >рии прочих доходов:
доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
оприходование излишков кассы;
восстановление сумм резервов;
доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату нало-)в на прибыль;
возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и др.
Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденно- характера и, как правило, не учитываются при составлении про- юзов доходов банка на предстоящий период.
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского гета в кредитных организациях доходы отражаются на балансо- зом счете 701 и группируются следующим образом:
ДОХОДЫ БАНКОВ
1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (счет 70 101):
1.1. Проценты, полученные по срочным кредитам.
1.2. Проценты, полученные за просроченные кредиты.
1.3. Полученные просроченные проценты.
1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств.
1.5. Проценты, полученные по открытым в Банке России и ком- Іерческих банках корреспондентским счетам.
2. Проценты, полученные по депозитам (если депозиты предусмотрены договором), включая суточные, и иным размещенным средствам, доходы, полученные от операций с ценными бумагами (счет 70 102):
2.1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства.
2.2. Процентный доход по векселям.
2.3. Дисконтный доход по векселям.
2.4. Доходы от перепродажи ценных бумаг.
2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции.
2.6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.
2.7. Доходы от оценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами.
2.8. Доходы по операциям репо.
2.9. Доходы по другим операциям с ценными бумагами.
3. Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (счет 70 103):
3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (по обменным операциям с иностранной валютой, операциям на валютных биржах и по другим операциям).
3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.
4. Дивиденды полученные, кроме акций (счет 70 104):
4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций.
4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций.
5. Доходы по организациям банков (счет 70 105):
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (счет 70 106) по:
6.1. Кредитным операциям.
6.2. Расчетным операциям.
6.3. Другим операциям.
7. Другие доходы (7 0 107):
7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.
7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям).
7.3. Прочие доходы.
В практике бухгалтерского учета отдельные виды доходов относятся не на счета учета доходов, а прямо на счет прибыли и убытков.
В соответствии с действующим планом счетов к 701 балансовому счету первого порядка открывается семь счетов второго порядка в зависимости от видов дохода или определенного инструмента денежного рынка.
По принятой системе учета доходов выделяются следующие счета второго порядка: 1) проценты, полученные за предоставленные кредиты; 2) доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 3) доходы, полученные от операций с иностранной валю-
той и другими валютными ценностями: 4) дивиденды подученные; 5) доходы по подразделениям банков; 6) штрафы, пени, неустойки: 7) другие доходы. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которвіе позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме и степени стабильности.
Сумма доходов банка отражается на его балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, зафиксированного в учетной политике банка, но нс более одного квартала. По окончании зафиксированного срока счета доходов и расходов закры- шются. а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года.
Доходы банка - это общая сумма денежных средств, поступающих в банк в результате осуществления активных операций и предоставления других банковских услуг. Доходы банка должны быть достаточными не только для покрытия операционных расходов, но и для наращивания собственного капитала и выплаты дохода акционерам, что в конечном итоге повышает авторитет банка и улучшает его конкурентную позицию на рынке.
Чем больше доля доходов, полученных на регулярной основе, в общем объеме доходов, тем выше качество банковских доходов. Если зпачпа часть доходов имеет случайный характер, то это свидетельствует о низкой их качество и нестабильность деятельности банка.
Доходы банка делятся на две основные категории: процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы составляют до 70% доходов банка и состоят из процсптних доходов от предоставления кредитных услуг, доходов от инвестиций в ценные бумаги и других процентных доходов. Они, как правило, учитываются па дату очикувапого поступления, а не тогда, когда фактически поступают в банк. Процентные расходы тоже учитываются тогда, когда оплачиваемые, а не тогда, коля реально выплачиваются.
К процентным доходам банка от падения кредитных услуг относятся процентные доходы по кредитам субъектам хозяйственной дияльпости и физическим лицам, доходы по средствам, размещенным в других банках и в центральном банке, процентные доходы по депозитам в ипших байках и по кредитам, предоставленным другим банковским учреждениям. К процсптних доходов по ценным бумагам относят процентные доходы по инвестиционным ценным бумагам и по ценным бумагам на продажу. Другими процентными доходами считают доходы от операций с филиалами и другими учреждениями банка, а также процентные доходы по внебалансовым операциям.
Кредитные операции большинстве банков как по объему, так и по доходности значительно превышают операции с ценными бумагами. В то же время они содержат в себе значительную часть банковских рисков, а именно кредитный, процентный и валютный риски. Большинство банкротств банков происходят именно из-за неудовлетворительного управления кредитпим риском и низкое качество кредитного портфеля.
Процентные доходы зависят от объема предоставленных кредитов и инвестиций в ценные бумаги, рыночных процентных ставок, потребностей экономики в ссудном капитале и предложения свободных денежных ресурсов на кредитном рынке. Возможности потенциальных заемщиков по привлечению средств из других источников сокращают возможности банков в сфере кредитования, увеличивают конкуренцию на рынке кредитных услуг и способствуют появлению новых кредитных инструментов, привлекательных для клиентов с точки зрения их высокого качества и удовлетворительного цены.
Непроцентные доходы банка зависят от того, насколько разнообразны по характеру услуги предоставляет коммерческий банк. Основу никак процентных доходов любого банка составляют комиссионные доходы от кредитного и расчетно-кассового обслуживания клиентов, комиссионные от операций с ценными бумагами, валютой, комиссионные доходы от падения банком трастовых, факторинговых, лизинговых услуг, гарантий и поручительств, а также другие банковские и небанковские операционные доходы.
Другие банковские операционные доходы включают дивиденды, доходы от операционного лизинга и по операциям с другими учреждениями и филиалами банка, штрафы и пени, полученные по банковским операциям. К небанковским операционных доходов относятся доходы, полученные от продажи основных средств, других материальных и нематериальных активов, штрафы и пени, полученные по хозяйственным операциям, другие небанковские операционные доходы.
Доходы банка могут увеличиться в случае возврата займов, которые считались безнадежными, уменьшение резервов по задолженности, возврат процентов и комиссий, избыточно выплаченных банком в предыдущем году, возврат долгов, ранее списанных на убытки, других непредвиденных доходов.
К непроцентных доходов банка относят также доходы от предоставления консультационных, аудиторских, информационных услуг, вознаграждения за управление активами других субъектов рынка, доходы от проведения аидерайтингу, плату за предоставление гарантий, поручительств и тому подобное.
Расходы банка - это общая сумма денежных средств, затрачиваемых банком в процессе осуществления деятельности по привлечению средств и других видов деятельности. Как и доходы, расходы коммерческого банка можно разделить на две основные группы - процентные и непроцентные.
Процентные расходы, как и процентные доходы, составляют наибольшую статью банковских расходов. К этой статье расходов относятся:
Процентные расходы по средствам до востребования, полученными от центрального и других коммерческих банков, а также депозитам, размещенным другими банками в этом банке;
Процентные расходы по средствам до востребования и срочным депозитам, размещенным в этом банке предприятиями, другими юридическими лицами и населением;
Процентные расходы по долговым обязательствам, эмитированным банком;
Процентные расходы по внебалансовым операциям;
Другие процентные расходы.
Фактически процентные расходы банка - это проценты, уплаченные владельцам основных депозитов, и процентные выплаты по средствам, привлеченным на денежном рынке, в том числе по ценным бумагам собственной эмиссии.
Непроцентные расходы банка состоят из комиссионных, уплаченных другим участникам финансового рынка, банковских, небанковских операционных расходов и расходов на формирование резервов.
Комиссионные расходы коммерческого банка - это комиссионные, уплаченные другим банковским учреждениям за расчетно-кассовое и кредитное обслуживание, финансовым посредникам за посредничество в проведении операций с ценными бумагами и на валютном рынке, а также комиссионные, уплаченные по внебалансовым операциям.
Весомой составляющей непроцентных расходов банка является небанков-ские операционные расходы, которые являются наиболее регулируемыми со стороны банка. К небанковским операционных расходов относят расходы на содержание персонала, в том числе заработную плату и начисления на нее, налоги и другие обязательные платежи, в соответствии с законодательством включаются в операционные расходы (НДС, налог на землю, недвижимое имущество и т.д.). Это также расходы на содержание собственных, арендованных основных средств и нематериальных активов, износ, расходы па лицензирования, другие эксплуатационные и хозяйственные расходы, штрафы и пени, платят другим субъектам рынка. Обязательными статьями операционных расходов банка являются расходы на охрану и телекоммуникации, аудит, рекламу, командировки, проведение маркетинговых исследований и др.
Процентные и комиссионные расходы банка зависят преимущественно от рыночной конъюнктуры и конкурентной позиции банка. На операционные расходы банка существенное влияние имеет внутреннюю среду банка - качество финансового менеджмента и качество управления материальными и трудовыми ресурсами банка. Поэтому при анализе расходов банка и управление ими основные резервы экономии нужно искать в непроцентных расходах банка, а именно в расходах па организацию и функ-ния банковского учреждения.
Непроцентные расходы банка составляют от 2,5 до 3,5% к средним активам; в том числе расходы па персонал - до 2% от суммарных активов, или до 15% совокупного дохода банка, прочие операционные затраты - 1-1,5% суммарных активов, или 10-15% совокупного дохода банка.
Прибыль банка создается за счет превышения доходов банка над его расходами. Обеспечение прибыльности банка - одна из основных задач банковского менеджмента, поскольку постоянные доходы уменьшают затраты на привлечение акционерного и долгового капитала и способствуют укреплению конкурентной позиции банка.
Глава 4. Процентные доходы
4.1. Для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия определенные в абзацах втором - четвертом пункта 3.1 настоящего Положения.
Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя признаются процентными доходами, полученными за предоставление денежных средств.
Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца признаются процентными доходами, полученными за предоставление ценных бумаг.
Абзац утратил силу с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У
4.5. Начисление процентного дохода по операциям предоставления (размещения) денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, размещения драгоценных металлов, по операциям займа ценных бумаг и процентного дохода по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, совершается в порядке, установленном пунктом 1.6 настоящего Положения.
4.6. В целях настоящего Положения к процентным доходам относится комиссионный доход в виде перечисленных в пункте 2.6 настоящего Положения комиссионных вознаграждений (сборов) по операциям, которые приносят процентный доход.
4.7. Процентные доходы по операциям предоставления (размещения) денежных средств на банковских счетах, в том числе корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1
4.8. Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на предоставление (размещение) денежных средств, право требования по которому приобретено, но не включенные в объем приобретенных прав требования, признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.5 настоящего Положения. Указанные процентные доходы отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".
4.9. Процентные доходы по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долговых ценных бумаг, в том числе векселей, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".
4.10. Процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".
4.11. Комиссионные вознаграждения (сборы), относимые к процентным доходам в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 2 "Комиссионные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".
4.12. Разницы, возникающие между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 3 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери" и раздела 5 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением эффективной процентной ставки, и процентными доходами, начисленными без применения эффективной процентной ставки" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери".
4.13. Если процентный доход от размещения драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах происходит в формах, указанных в пункте 1.2 настоящего Положения, на счетах по учету процентных доходов отражается начисленный в иностранной валюте рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу , а по процентным доходам, начисленным драгоценными металлами в натуральной форме, отражается рублевый эквивалент соответствующего количества драгоценного металла по учетной цене на дату признания дохода.
Процентные доходы от размещения драгоценных металлов (на обезличенных металлических счетах и в натуральной форме) отражаются в ОФР как процентные доходы по прочим размещенным средствам по соответствующим символам раздела 1 "Процентные доходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери". Указанные процентные доходы отражаются в ОФР в графе 5 .
4.15. Разница, возникающая в случае, когда цена продажи выпущенных долговых ценных бумаг при их первоначальном размещении (выпуске) превышает их номинальную стоимость, отражается в ОФР как премия, уменьшающая процентные расходы, по соответствующим символам раздела 6 "Премии, уменьшающие процентные расходы" части 1 "Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери".
РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Непроцентный доход»
проценты - это стоимость заимствования денег и считается формой дохода. Для некоторых компаний проценты представляют собой операционный доход, который является доходом от обычных бизнес-операций. Основной целью бизнес-модели этой фирмы является продажа денег, поэтому основным источником дохода является интерес, а основным доходом является денежная наличность. Эти фирмы называются финансовыми учреждениями или банками. Банки в значительной степени полагаются на беспроцентный доход, когда процентные ставки низки и, как правило, используют его в качестве маркетингового инструмента, когда ставки высоки.Непроцентный доход
Средняя фирма полагается исключительно на непроцентный доход. Это основной способ, которым компания генерирует продажи. Финансовые учреждения и банки, с другой стороны, зарабатывают деньги от продажи денег. Эти фирмы рассматривают непроцентный доход как стратегическую позицию в отчете о прибылях и убытках. Это особенно верно, когда процентные ставки низкие, поскольку банки получают прибыль от спрэда между стоимостью средств и средней кредитной ставкой. Низкие процентные ставки затрудняют получение прибыли банками, поэтому они должны полагаться на беспроцентный доход для получения прибыли.
Непроцентный доход может быть чем угодно: от продажи активов до сборов за штрафы, связанные с овердрафтами или изъятиями. Некоторые банки в значительной степени полагаются на комиссионные с банкоматов, в то время как другие банки полагаются на общие транзакционные сборы. Непроцентные доходы особенно важны в отношениях делового банкинга. Банки обычно взимают с предприятий и компаний больше за беспроцентные транзакции.
Водители беспроцентного дохода
Степень, в которой банки полагаются на беспроцентные сборы для получения прибыли, зависит от экономической среды. Рыночные процентные ставки зависят от базовых ставок, таких как ставка фондов ФРС. Ставка ФРС или ставка, по которой банки предоставляют деньги друг другу, определяются ставкой, по которой федеральный резерв платит проценты банков. Эта ставка называется процентной ставкой по избыточным резервам (IOER). По мере увеличения IOER банки могут получать более высокую прибыль от процентных доходов. В определенный момент для банка становится более выгодным использовать сокращение сборов и сборов в качестве маркетингового инструмента для привлечения новых депозитов, а не для увеличения прибыли.
Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные . К процентным доходам относятся начисленные и полученные проценты по ссудам в отечественной и иностранной валюте. Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде: процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам.
Непроцентные доходы составляют: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; прочие доходы. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов (для российских банков это, как правило, процентные доходы.).
Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в ЦБ и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов. Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Анализ процентных доходов.
Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд. Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.
В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».
При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности.
Такими показателями являются:
- 1. отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
- 2. отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
- 3. отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
- 4. отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.
Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы .
Анализ непроцентных доходов.
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентов и дивидендов и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным). Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.
Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом.
Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения .
Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения. Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок. В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка .
Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок. Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.
Суммарная доходность активов складывается из процентных и непроцентных доходов: . На показатель Д1 оказывает влияние разный уровень доходности отдельных активных операций, структура кредитного портфеля и доля кредитных активов, приносящих доход, в суммарных активах.
Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы. Реальный резерв сокращения расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.
К этим показателям можно добавить несколько других, полнее характеризующих прибыльность банковской деятельности.
- 1. Процентная маржа. Т.к. не все активы приносят прибыль, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать коэффициент: , где Процентная прибыль = Процентные доходы - Процентные расходы. Этот показатель демонстрирует, насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям.
- 2. Процентный разброс - разность между процентами, полученными по активным операциям и процентами, уплачиваемыми по пассивным: .
3. Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:.
