Бух проводки по терминалу в торговле. Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами. Как подключить договор эквайринга и настроить работу терминала
Эквайринг в жизни бухгалтера
Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.
Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.
Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.
Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.
Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.
На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения.
Например:
Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.
Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт")
Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.
В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт, по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7 .
В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.
Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами
Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии.
Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.
Бухгалтерские проводки
Если перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:
- Д 62 К 90.1 – выручка от безналичных продаж
- Д90.3 К 68.2 – начислен НДС с продажи (для ЮЛ при ОСНО)
- Д 51 К 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами.
- Д 91.2 К 51 – удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга.
Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»
- Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
- Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.
Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90.1.
- Д57 К 90.1 – выручка от продаж
- Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
- Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
- Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.
Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2
Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:
1. Получена выручка по эквайрингу (для простоты не будем использовать наличную выручку)
Для отражения этой операции используется документ - Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:
Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей
Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей
2. Поступление на расчетный счет
Выписка – поступление по платёжным картам:
Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей
Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.
Учет операций с использованием платежных карт
Доходами от обычных видов деятельности, является выручка от продажи товаров, работ или услуг (Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №32н).
Основание для принятия на учет сумм по данному счету, является представление банком реестра слипов с отметкой о принятии (при использовании импринтера), или контрольная лента, распечатываемая в конце дня на электронном POS-терминале (при использовании POS-терминала).
Обычно договор эквайринга предусматривает, что банк самостоятельно удерживает сумму комиссии за проведение расчетов и перечисляет на счет организации розничной торговли сумму платежа за минусом суммы комиссии. Однако в бухгалтерском учете торговой организации должна быть показана вся сумма выручки (п.6.2 ПБУ 9/99).
Операция оплаты банковской картой
Денежные средства по приобретенным с использованием банковских карт товарам, перечисляются банком на расчетный счет компании в течение нескольких дней (обычно от 1 до 3 дней, по картам Diners Club и American Express до 5 дней), следовательно для отражения сумм оплаченных, но еще не перечисленных средств, требуется использовать счет 57 «Переводы в пути».
Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС на основании абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса, для чего требуется использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Минфин России считает, что в организациях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280).
Пример бухгалтерских проводок
при отражении продаж, оплаченных наличными и банковскими картами
Общий торговый оборот: 118000
Оплачено наличными: 88500
Оплачено картами: 29500
Комиссия по эквайрингу: 2%
| Проводки | Сумма | Описание |
|---|---|---|
| Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка» |
88 500 руб. | отражение выручки от продажи товаров за наличный расчет |
| Д 62 «Покупатели и заказчики» К 90-1 «Выручка» |
29 500 руб. | отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами |
| Д 90-3 «НДС» К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» |
13 500 руб. (88 500 руб. х 18/118) | отражение суммы НДС с продаж за наличный расчет |
| Д 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К 68, субсчет «НДС» |
4 500 руб. (29 500 руб.х18/118) | отражение суммы НДС с продаж по платежным картам |
| Д 57 «Переводы в пути» К 62 «Покупатели и заказчики» |
29 500 руб. | передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами |
| Д 51 «Расчетный счет» К 57 «Переводы в пути» |
28 910 руб. (29 500 руб. - 2%) | получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка |
| Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 57 «Переводы в пути» |
590 руб. (29 500 х 2%) | списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы |
Возврат товара, оплаченного банковской картой
Согласно положениям Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» при наличии оснований, покупатель вправе вернуть товар продавцу. При возврате товара производится обратное перечисление денежных средств на карт-счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. Основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя является квитанция возврата.
Если товар возвращен в день покупки на всю сумму первоначальной покупки , то кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты. В этом случае банк отменяет транзакцию без отправки средств предприятию.
Если товар возвращается в другой день, либо возвращается только часть покупки , то в соответствии с договором эквайринга необходимо произвести операцию "Возврат" в результате которой банк перечислит покупателю сумму возвращаемой покупки и вычтет ее стоимость из последующих возмещений предприятию, либо потребует возместить банку сумму возвратов покупок самостоятельно (платежным поручением).
Обратите внимание!
Выдача наличных денежных средств из денежного ящика кассовой машины при совершении операций возврата товара, приобретенного с использованием платежной карты, не допускается (письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).
Учет аренды оборудования
При низких оборотах с использованием платежных карт, банк может устанавливать плату за аренду оборудования (POS-терминалов).
Поступление арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Если в компании установлено несколько единиц оборудования, то учет на счете осуществляется обособленно, по каждому виду оборудования в отдельности.
Арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров (согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н).
С нормативно-правовыми документами в области эквайринга и платежных карт можно ознакомиться на странице " ".
Договор эквайринга составляется между банком-эквайером и предприятием. По договору эквайринга банк предоставляет возможность предприятию принимать от клиентов оплату по пластиковым картам.
Банк-эквайер обеспечивает организацию оборудованием для приема платежей в рамках договора. Это POS-терминалы, позволяющие считывать информацию с пластиковых банковских карт и передавать ее в банк. Условия, на которых банк передает клиенту оборудование, определяются в договоре. Оборудование может быть предоставлено на безвозмездной основе либо на условиях аренды.
Особенность оплаты по банковским (платежным) картам заключается в том, что денежные средства за совершенную операцию поступают в организацию от банка-эквайера, а не от покупателя. При этом момент фактического получения денег отличается от момента оплаты покупателем. Таким образом, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности с покупателя на банк-эквайер.
Учет эквайринговых операций в 1С 8.3
Шаг 1. Настройка эквайринга в 1С 8.3
Для отражения оплаты банковскими картами в программе 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо произвести следующие настройки: Главное меню – Настройки – Функциональность :
Перейдем на закладку Банк и касса. Отметим флажком Платежные карты. Эта настройка даст возможность проводить в 1С 8.3 расчеты по услугам и товарам с использованием банковских кредитов и банковских (платежных) карт:
Шаг 2. Как отразить эквайринг в 1С 8.3
После выполненных настроек в 1С 8.3 появляется возможность проводить расчеты с покупателями с помощью документа Оплата платежной картой:
- С видом операции Оплата от покупателя – для проведения оплаты от представителя оптового покупателя;
- Или с видом операции Розничная выручка – для сводного отражения выручки по неавтоматизированной торговой точке:
Реквизит Вид оплаты заполняется из справочника Виды оплат , где элемент справочника содержит информацию для заполнения договора эквайринга, счета расчетов и эквайера в 1С 8.3:
Проводки по эквайрингу в розницу документа Оплата платежной картой с видом операции Оплата от покупателя:
При отражении операций по эквайрингу в 1С 8.3 розничной торговли в документе Оплата платежной картой нужно выбрать вид операции Розничная выручка для неавтоматизированной торговой точки. При этом движение документа будет следующим:
Шаг 3. Учет эквайринга в 1С 8.3 при розничной торговле
Операции розничной торговли с оплатой платежной картой через терминал для автоматизированных торговых точек регистрируются документом на закладке Безналичный расчет при выборе вида оплаты по договору эквайринга:
Формируются проводки. Движение документа отразится на счетах:
Шаг 4. Как провести эквайринг в 1С 8.3
Банк – эквайер погашает задолженность перед продавцом перечислением денежных средств на его расчетный счет. При формировании документа Банковские выписки – Поступление на расчетный счет необходимо:
- Выбрать вид операции документа Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам;
- В поле Плательщик выбираем банк, с которым заключен договор эквайринга;
- Сумма банковской комиссии заполняется автоматически на основании заполненного реквизита справочника Вид оплаты:
После чего в 1С 8.3 закрывается задолженность банка – эквайера и формируется проводка по услугам банка по эквайрингу. Движение по документу будет следующим:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Что такое эквайринг? Эквайрингом называется процесс оплаты покупки платежной картой.
Выглядит этот процесс примерно таким образом. Покупатель выбирает товар, проходит к кассе и пытается расплатиться за покупкой пластиковой платежной картой. Продавец вставляет карточку в терминал и просит ввести пин-код. Если средств на карте достаточно для оплаты покупки, продавец возвращает карту, выдает кассовый чек и товар. Эта часть процесса всем нам хорошо известна.
Разберемся, что же происходит после того, как покупатель ввел верный пин-код и забрал товар, и как вводятся операции по эквайрингу в 1С Бухгалтерия 8.3 и какие формируются проводки в бухучете при УСН, ЕНВД или ОСН.
Оформление реализации товара и услуг при оплате платежной картой
Сразу оговорюсь, что реализация у нас может быть в розницу и оптом. Как правило, реализация в розничном магазине фиксируется в учетной системе автоматически при закрытии торговой смены (можно выгрузить информацию и в любое другое время). Вместе с выгрузкой информации о проданных товарах (в программе создается документ « «) должна выгружаться и информация об оплате. Тут же и должно произойти разделение на оплату наличными и оплату безналичными денежными средствами.
Поэтому в связи с мы их затрагивать в этой статье не будем, а рассмотрим обычную реализацию товаров и услуг и оплату данного документа платежной картой.
Но сначала, как я и обещал ранее, разберемся, как же проходит процесс оплаты карточкой и кто, кому, когда что-то должен.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Покупатель расплачивается карточкой банка со счета карты. Соответственно, сумма покупки в банке со счета покупателя списывается, но на счет магазина еще не приходит. Нет смысла перечислять мгновенно каждую покупку, это слишком перегрузит систему. За смену все операции оплаты банковской картой (безналичный расчет) в нашей организации фиксируются. Возникает задолженность банка перед организацией–клиентом в рамках договора.
Возникает вопрос, как вести учет в 1С денежных средств, которые якобы наши (нам их оплатил покупатель за товар), но реально их еще нет.
Для учета таких средств в плане счетов существует счет 57.03, который так и называется «Продажи по платежным картам». На нем и будут накапливаться денежные средства до тех пор, пока мы не проведем , которая зачтет нужную сумму на наш расчетный счет.
Итак, приступим к оформлению операций.
Продажа товара
Как правильно создать и оформить документ « «, я описывать не буду, так как это уже описывалось. Приведу лишь пример, как заполнил документ я:
Вводим оплату по платежной карте в 1С 8.3
Теперь произведем оплату в 1С через эквайринг. Документ оплаты создадим на основании документа реализации. В этом случае многие необходимые реквизиты заполнятся автоматически.
Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Оплата платежной картой». Откроется окно создания документа оплаты. В этом окне нам, по сути, остается выбрать только «Вид оплаты».
Изначально в программе нет заранее заведенного вида оплаты, так как он привязывается к организации-продавцу.
Создадим новый вид оплаты. Назовем его, к примеру, «Оплата картой VISA»:
- Вид оплаты – выберем «Платежная карта».
- Заполним поля «Организация» и «Банк».
- Укажем договор с банком (если он не заведен, создаем новый).
- Проставляем счет расчетов 57.03 и процент .
Эквайринг – это прием платежей за товары, услуги или выполненные работы с помощью пластиковой карты. Банк, который выступает в роли посредника между держателями пластиковых карт и организацией, принимающей платежи по картам, называется банк-эквайрер. Эквайрер взымает за свои услуги определенный процент комиссии. Для осуществления платежа используются POS-терминалы или импринтеры. В статье расскажем про учет эквайринга, дадим его основные характеристики.
Виды эквайринга:
- Торговый – самый распространенный вид, осуществляется в магазинах, торговых центрах, в организациях общепита и предоставляющих услуги. Оплата производится через POS-терминал.
- АТМ-эквайринг – это банкоматы, с помощью которых можно оплатить услуги и снять наличные.
- Мобильный – платежи проходят через мобильный терминал, который не привязан к определнному месту, продавец может брать его с собой.
- Интернет-эквайринг – используется для продаж через интернет.
Описание эквайринга, преимущества и недостатки
Как происходит эквайринг: (нажмите для раскрытия)
- Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
- Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
- Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
- Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу. Подписи на карте и на слипе должны быть одинаковыми, это необходимо проверить.
- Кассир пробивает чек через ККМ и отдает его клиенту.
- Безналичные операции фиксируются на отдельной секции ККМ и попадают в Z-отчет, как безналичная выручка.
- Безналичные расчеты заносятся в кассовый журнал: в графу 12 – сколько операций, по 13 – сумма расчетов.
- Выручка от наличных и безналичных расчетов заносится в справку-отчет кассира.
- В конце дня организация отправляет в обслуживающий банк электронный журнал, распечатанный с терминала.
- Банк проверяет операции, в течение дня (либо на следующий день) перечисляет на лицевой счет организации ее выручку за минусом комиссии (своего вознаграждения).
Преимущества и недостатки безналичных расчетов:
| Преимущества | Недостатки |
| Защита от фальшивых купюр и от воровства | Возможен сбой на сервере |
| Удобство клиента | Опасность взлома хакерами |
| Оборот увеличивается в среднем на 30% | Организация делится с банком частью выручки |
| Экономия средств организации на инкассации | Необходимость приобретать терминал и ли брать в аренду |
Отражение в учете организации
Выручка от безналичных расчетов учитывается полностью без вычета вознаграждения банку, которое отражается на счете 91 «Прочие расходы», а при УСН – в «Расходах». Читайте также статью: → “ ». В зависимости от того, как скоро выручка поступит на расчетный счет, эквайринг учитывается двумя способами.
Пример 1. Если выручка поступает на лицевой счет организации в день оплаты
20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.
Бухгалтерия организации сделает такие проводки:
- Отражение выручки:
Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.
- Учет НДС за безналичный расчет:
Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).
- Поступление денег на счет:
Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.
- Удержана комиссия банком:
Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.
Принятие комиссии:
Дт 91 – Кт 60 – 4500
Пример 2. Выручка от сделок по пластиковым картам поступила на следующий день или позднее
В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». Читайте также статью: → “ ». Вырученные средства OOO «Триумф» за 25 января 2017 года составили 100000 рублей, в т.ч. 60000 – безналичные расчеты. По договору с банком-эквайрером, вырученные средства поступают в организацию на следующий день, после получения банком электронного журнала. Комиссия равна 1,8%.
В бухучете ООО «Триумф» за 25.01.2017 будут проводки:
- Учет безналичной выручки:
Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.
- Учет выручки наличными:
Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.
- Учет НДС по безналичным расчетам:
Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)
- Учет НДС по расчетам наличными:
Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)
- Учет денежных средств по электронному журналу:
Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.
- Учет инкассированных наличных по расходному кассовому ордеру:
Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.
- Учет денежных средств, поступивших на р/с за минусом комиссии банку:
Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.
- Учет комиссии банку:
Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.
- Учет зачисленных на р/с наличных денежных средств:
Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.
Пример 3. Учет экваринга в розничной торговле
В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:
- Дт 57 – Кт 90 – учет выручки от розничной торговли
- Дт 90.3 – 68 – начисление НДС;
- Дт 51 – Кт 57 – зачисление выручки на расчетный счет за минусом комиссии;
- Дт 91 – Кт 57 – отнесение комиссии к расходам.
Учет для ИП без кассового аппарата
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.
Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».
Учет для налогового режима УСН
Выручка от продаж при УСН отражается по кредиту 90 счета «Продажи», субсчета 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». В дебет 90 счета списывается себестоимость товара в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Зачисленный на р/с денежные средства отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 57.
Комиссия списывается с кредита 57 счета в дебет 91 «Прочие расходы». (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99). Читайте также статью: → “ ». Отличие бухучета при УСН от ОСНО в том, что не используется 68 счет «НДС».
Налогообложение при ОСНО и УСН
Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.
| При ОСНО | НДС | Налог на прибыль |
| Налогооблагаемая база | Полная выручка, включая комиссию банку | Доход (полученная выручка за вычетом НДС) минус комиссия банку |
| Дата определения базы | Дата перехода товара клиенту в собственность | Дата перехода товара в собственность покупателю |
| При УСН | «Доходы» | «Доходы – расходы» |
| Налогооблагаемая база | в раздел «Доходы» включается вся выручка | Комиссия за эквайтинг включается в «Расходы» |
| Дата определения базы | Дата поступления средств на р/с |
Возврат товара при эквайтинге
Если товар был приобретен за безналичный расчет, то при его возврате денежные средства должны поступить к покупателю обратно на карту. Документы, которые покупатель должен предоставить продавцу: (нажмите для раскрытия)
- Паспорт;
- Пластиковую карту;
- Заявление.
Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается: ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.
Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.
Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:
- Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
- Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
- Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
- На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
- Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.
Проводки при возврате товара
Сторнируются операции:
- Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
- Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
- Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;
Учет возвращенного товара:
- Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
- Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
- Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
- Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.
Отчетность и документы при эквайринге
Документы для осуществления эквайринга:
| Документы | Формы заполнения |
| Первичные документы | Кассовый чек, слип с терминала |
| Кассовые документы | Z-отчет |
| Отчетные документы | Журнал кассира-операциониста, электронный журнал с терминала, реестр по безналичным расчетам |
Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.
Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.
Нормативные документы:
- ФЗ№ 161-ФЗ от 27.06.2011;
- Инструкция по применению Плана счетов;
- Налоговый Кодекс РФ
Типичные ошибки бухгалтера
- Отражение выручки в момент прихода денежных средств на расчетный счет, а не в момент передачи товара в собственность покупателю. Это искажает отчетность, особенно когда отплата картой и перечисление средств приходятся на разные отчетные периоды.
- Отражение выручки за минусом комиссии банку так же является ошибкой. Происходит занижение выручки от реализации и расходов, что приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. При УСН такая ошибка занижает налогооблагаемую базу.
- Нарушениями являются продажа товара без использования ККТ, не отражение выручки по безналичным расчетам в журнале кассира-операциониста, в справке-отчете.
Рубрика “Вопросы-ответы”
Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?
За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.
Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?
Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».
Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?
Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.
Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?
При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.
Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?
Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.
