Система Платон: бухгалтерский учет. Система "Платон": как вести бухгалтерский и налоговый учет Учет платона в 1с 8
Приветствую, уважаемая публика!
Написание обработки, которую представляю сегодня первоначально не входило в мои планы, однако к своему удивлению на Инфостарте на октябрь 2017 г. Не обнаружил ничего, что позволил о бы разобраться с файлом-отчетом, который предоставляется оператором «Платона» и загрузить его в той форме, в которой его хотя видеть бухгалтера.
Сразу хочу заметить, что мое решение не претендует на монументальность и родилось в контексте требований и пожеланий, которые выдвигал один отдельно взятый бухгалтер отдельно взятой фирмы. В связи с этим изящность решения при проецировании на Вашу организацию может оказаться не сильно высокой.
Итак, на входе мы имели базу «бухгалтерия предприятия 2.0» без доработок. И файл от оператора. После попыток найти готовое решение на Инфостарте решил обратиться к вездесущему Google. Естественно, первое, что он предложил на тему борьбы с Платоном в 1С - инструкция по этой процедуре в «Бухгалтерии 3.0». Разворачиваю демку «Бухгалтерии 3.0» и начинаю выдергивать из нее объекты в «2.0».
Примерно день трудов и документ «Отчет оператора системы Платон» перекроен (фактически осталась только структура таблиц) запускается в бух. 2.0 и выполняет движения в регистре «Расходы на Платон». Помимо документа и регистра пришлось затащить несколько модулей. Сделать саму обработку проблем вообще не вызвало. Немножко экспериментов с ADO и файл прочитан. На ура нашлись объекты основных средств, можно писать в «отчет оператора СП»
Кроме того пришлось дополнить наработки отдельной подсистемой, отчетом, ролью и встроить в интерфейс, чтобы смотрелось это относительно прилично. Итог - мини-подсистема для работы с Платоном имеется, показываю бухгалтеру. На ура записываем «Отчет оператора системы Платон», расходы видим. Остается вопрос - собственно нужно отразить в бухгалтерском учете, на что предлагаю внести обычное «поступление товаров и услуг». Обещают подумать и через полдня заявляют, что поступление нужно необычное, а «как у Васи». После пары вопросов выясняется, что ключевой момент «у Васи» - разделение услуг на отдельные строки по каждому транспортному средству. В результате в обработке добавляется еще один пункт - для загрузки в поступление товаров и услуг.
На ваш суд представляю дополнение к конфигурации бухгалтерия 2.0 для учета расходов по «Платону», вариант обработки, проверенный на «бухгалтерии 3.0» (конфигурация в данном случае смысла не имеет) и вариант для работы с Бухгалтерией 2.0 без изменений в конфигурации. (в данном случае поддерживается только документ поступление товаров и услуг). Надеюсь, что кому-то это может пригодиться, а кого-то, возможно, станет основой для более серьезной разработки на тему.
Особенности:
Ввиду достаточно большого объема данных с одной стороны и спортивного интереса с другой чтение csv реализовано через "MS ADO", при этом используются драйвера аналогичные принятым для сражения с Excel-файлами. Каталог, из которого читается файл должен быть доступен и для записи, ввиду возникающей необходимости помещения туда "Schema.ini".
Как пользоваться:
Открываем обработку, указываем организацию, документы, в которые собираемся писать и находим файл.
Если записывать собираемся в поступление товаров и услуг, заполняем специфические настройки на отдельно вкладке (нужно указать используемые для табличной части услугу, подразделение, счета учета и субконто).
Тут же можно свернуть данные по транспортному средству (обычно бухгалтера стремятся именно к этому) и выполнить поиск среди зарегистрированного транспорта организации. Если нас интересует исключительно «поступление товаров и услуг», то действие по подбору основных средств можно смело пропускать и не обращать внимания на эту колонку:
После того как все настройки указаны, а файл прочитан жмем «Записать» напротив соответствующего поля документа и проверяем результат.
Замечания и ошибки, если таковые обнаружатся, как всегда, пишите в комментариях, постараюсь учесть.
15 ноября 2015 года начала свою работу система "Платон", с помощью которой государство взимает плату с грузовиков разрешенной массой более 12 тонн за то, что они причиняют вред автомобильным дорогам общего пользования. Про справедливость такого "налога" и про адекватность стоимости проезда не успел порассуждать разве что ленивый. Однако до сих пор мало кто знает, что делать после того, как заплатил "за проезд". Например, как отражать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете? Об этом в своей статье расскажет финансовый консультант компании "Фингуру" Елена Крохмаль.
Бухгалтерский учет
Система взимания платы предусматривает два способа расчета платы:
Маршрутная карта. Оформление разовой Маршрутной карты осуществляется в Личном кабинете, Мобильном приложении или Центре информационной поддержки пользователей.
Бортовое устройство. Использование бортового устройства для расчета платы в осуществляется в автоматическом режиме -внутри находятся коммуникационный модуль GSM/GPRS, а также навигационный модуль ГЛОНАСС/GPS.
Если с маршрутной картой все относительно просто, то с бортовым устройством придется повозиться, перед тем, как первый раз использовать – для начала его необходимо оприходовать, отразив его на забалансовом счете и назначив материально-ответственное лицо.
После того, как вы осуществили проезд и внесли плату, расходы необходимо зафиксировать в своей бухгалтерии. Получить достоверные данные о расходах за заданный период можно с помощью распечатки Отчета-детализации из личного кабинета оператора. Этот документ будет подтверждением факта маршрута конкретного грузовика.
Причем, эта детализация в обязательном порядке нужна налогоплательщикам которые применяют Общую систему налогообложения, т.к. данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Для налогоплательщиков на УСН (доходы минус расходы) данная распечатка также необходима. Хотя они и не могут учитывать в расходах данные затраты, но детализация позволит подтвердить правомерность списания денежных средств с расчетного счета на оплату услуг "Платона" .
Отразить устройство на забалансовом счете можно следующим образом:
015 "Бортовое устройство системы Платон":
Или по стоимости, указанной в договоре безвозмездного пользования;
Или в условной оценке (например, 1 руб.).
Бухгалтерский учет расходов системы Платон ведется с использованием отдельного субсчета, например "Расчеты по плате за проезд грузовика по федеральным трассам", открытого к счету:
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Перечисленный оператору аванс отражается по дебету указанного субсчета.
После списания оператором системы "Платон" платы с лицевого счета организации нужно отразить расход по дебету счета:
Или 20 "Основное производство" - для транспортных компаний;
Или 44 "Расходы на продажу" - для торговых фирм, доставляющих товар покупателю самостоятельно.
Налоговый учет
Налоговый учет расходов за проезд в составе расходов отличается для налогоплательщиков использующих Общую систему налогообложения (ОСНО), от налогоплательщиков использующих УСН (доходы минус расходы).
Подтвердить расходы при Общей системе налогообложения необходимо распечаткой из личного кабинета системы.
Источник: Письмо Минфина от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64
В отчете-детализации оператора "Платона" будут видны данные о маршруте конкретного грузовика с привязкой ко времени начала и окончания движения и сведения о сумме дорожного сбора, списанной с лицевого счета организации. На основании этих данных уплаченную сумму можно включить в состав прочих расходов.
Не лишним будет заверить распечатку подписью бухгалтера.
Кроме того, необходимо приложить к распечатанному отчету путевой лист, для подтверждения деловой направленности поездки.
Внимание. Отсутствие первичных учетных документов не только служит основанием для отказа в признании осуществленных расходов в целях исчисления налога на прибыль, но и образует самостоятельный вид налогового правонарушения.
Организацию может оштрафовать ИФНС, если в ходе налоговой проверки обнаружит отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета. Минимальный штраф - 10 000 руб. Штраф в этом размере может быть наложен при отсутствии первичных документов, подтверждающих расходы, хотя в расходах данные затраты отражены в учете (п. 1 ст. 120 НК РФ).
Торговые организации, в собственности которых есть грузовики, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, с 15 ноября 2015 г. обязаны вносить плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами.
Размер платы
Размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузами, а также Правила ее взимания установлены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (действуют в редакции Постановления Правительства РФ от 03.11.2015 № 1191).Принцип действия системы «Платон»
Согласно п. 3 Правил взимание платы осуществляется с использованием системы взимания платы (СВП), под которой понимается совокупность технически и технологически связанных объектов, обеспечивающих для целей взимания платы сбор, обработку, хранение и передачу в автоматическом режиме данных о движении транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (далее — по автомобильным дорогам).Система взимания платы обрела название — «Платон». По задумке ее разработчиков это производная от фразы «плата за тонну».
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с платежами в систему «Платон».
Учет платежей в системе «Платон» при расчете транспортного налога
Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему «Платон» (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), надо действовать в следующем порядке:- исчислить налог за год за грузовик в обычном порядке;
- рассчитать налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@ , Минфина от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670 , от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47021):
Сумма транспортного налога за грузовик к уплате за год
Плата в систему «Платон», уплаченная за этот грузовик, но не более начисленных сумм
Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.
При этом лизингодатель не может уменьшить транспортный налог за зарегистрированный на него грузовик на плату «Платону», уплаченную за этот грузовик лизингополучателем (Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04 /41940).
Плата «Платону» уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет (Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04 /47021).
Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату «Платону»), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@).
Бухгалтерский учет
Проводки по учету платежей в систему «Платон» будут такие:Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему «Платон», в бухучете не отражаются, так как организация их платить не должна.
Проводка по начислению транспортного налога по итогам года делается только на сумму налога к уплате:
Учет платы в системе «Платон» для налога на прибыль и при УСН
С 2016 г. плату в систему «Платон», уплаченную за конкретный грузовик за год, можно учесть в расходах в сумме, рассчитываемой по формуле (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):Сумма платы «Платону», учитываемая в расходах по итогам года
Плата в систему «Платон», уплаченная за грузовик за год, но не более начисленных сумм
Сумма транспортного налога за грузовик, исчисленного за год
Если результат вычисления равен нулю, то в расходах вы ничего не учитывается.
Если результат — отрицательное число, то в расходах следует учитывать сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а плата «Платону» в расходы не включается.
При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171).
Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:
- исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
- на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную «Платону» за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.
Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах ничего не учитывается.
Пример. Учет платы в систему «Платон» при расчете транспортного налога и налога на прибыль
В субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 руб/л.с.
Организация приобрела и зарегистрировала грузовики 01.07.2016 .
| Данные | Грузовик | ||
|---|---|---|---|
| Первый | Второй | Третий | |
| Максимальная разрешенная масса | Свыше 12 т | Свыше 12 т | Меньше 12 т |
| Мощность двигателя (л.с.) | 400 | 300 | 250 |
| Плата «Платону», уплаченная за III квартал (руб.) | 9000 | 4000 | - |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал (руб.) | 7000 | 5250 | 4375 |
| Плата «Платону», уплаченная за IV квартал (руб.) | 4000 | 21 000 | - |
| Транспортный налог, исчисленный за год (руб.) | 14 000 | 10 500 | 8750 |
За III квартал:
- по первому грузовику — плата в систему «Платон» больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (9000 руб. > 7000 руб.). Поэтому в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему «Платон» в сумме 2000 руб. (9000 руб. — 7000 руб.);
- по второму грузовику — плата в систему «Платон» меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (4000 руб. < 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
- по третьему грузовику — исчисленный авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 4375 руб. будет учтен в прочих расходах.
- за первый грузовик — 1000 руб. (14 000 руб. — 9000 руб. — 4000 руб.);
- за второй грузовик — 0 руб. (10 500 руб. < (4000 руб. + 21 000 руб.));
- за третий грузовик — 4375 руб. (8750 руб. — 4375 руб.).
- по первому грузовику — транспортный налог в сумме 1000 руб. Поэтому плата «Платону» за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
- по второму грузовику — плату в систему «Платон» в сумме 14 500 руб. (21 000 руб. + 4000 руб. — 10 500 руб.);
- по третьему грузовику — транспортный налог в сумме 8750 руб.
Организация владеет тремя 12-тонниками, зарегистрированными в системе «Платон».
Предположим, что отчетные периоды по транспортному налогу законом субъекта РФ не установлены и все три грузовика имеют одинаковые характеристики.
Поэтому одинакова и сумма транспортного налога, исчисленного в отношении каждого из них, — 11 000 руб.
В отношении первого грузовика в 2016 г. в систему «Платон» уплачено 13 000 руб., в отношении второго — 7000 руб., а в отношении третьего плата в счет возмещения вреда дорогам федерального назначения не вносилась.
По итогам 2016 г.:
по первому грузовику сумма транспортного налога будет равна нулю, поскольку плата «Платону» превысила исчисленную сумму транспортного налога.
А в составе расходов по налогу на прибыль учитывается разница, которая равна 2000 руб.
В отношении второго грузовика сумма транспортного налога составит 4000 руб.
Плата «Платону» в налоговых расходах не учитывается.
При этом в состав расходов по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса включается начисленная сумма транспортного налога в размере 4000 руб.
В отношении третьего грузовика начисленная сумма транспортного налога в размере 11 000 руб. учитывается в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Плата «Платону», поскольку в 2016 г. она не уплачивалась, в расходах не учитывается.
В соответствии с п. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации...» движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается при условии внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам такими транспортными средствами. Правила взимания платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504.
«Платон» − это российская система взимания платы с грузовиков, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Оператор осуществляет регистрацию транспортного средства и его собственника (владельца) в специальном реестре системы взимания платы, который ведется оператором в электронном виде. Оплата проезда осуществляется двумя способами: с помощью маршрутной карты или бортового устройства. Расчет производится в зависимости от фактического пробега транспортного средства. Сведения из реестра ежегодно представляются в налоговые органы. Оператором системы является компания «РТ-Инвест Транспортные системы».
Организации − владельцы транспортных средств, зарегистрированных в реестре системы «Платон», пользуются налоговым вычетом при уплате транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае если при применении налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю. В отношении таких транспортных средств исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ).
В данной статье мы на конкретном примере посмотрим и разберемся, как в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован бухгалтерский и налоговый учет платежей по системе «Платон» и как применяется соответствующий налоговый вычет по транспортному налогу.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Организация имеет на балансе грузовой автомобиль с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированный в реестре системы «Платон». В систему «Платон» перечислен аванс в сумме 40 000 руб. По итогам рейсов, совершенных грузовым автомобилем в первом квартале, оператором начислена плата в размере 5 000 руб., во втором квартале − 10 000 руб., в третьем квартале − 7 000 руб. и четвертом квартале − 14 000 руб. Согласно закону субъекта Российской Федерации для налогоплательщиков-организаций по транспортному налогу установлены отчетные периоды: первый, второй и третий кварталы. Сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисляемая по данному транспортному средству, составляет 8 500 руб.
Начнем с необходимых для выполнения нашего примера настроек программы.
Порядок уплаты транспортного налога в программе указывается в регистре сведений Порядок уплаты налогов на местах . Если субъект установил для налогоплательщиков отчетные периоды, необходимо включить флажок Уплачиваются авансы (Рис. 1). Тогда при закрытии завершающих кварталы месяцев будет автоматически выполняться регламентная операция Расчет транспортного налога , которая рассчитает и начислит авансовый платеж.
Сумма начисленного транспортного налога (авансового платежа) относится в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности и может отражаться, в зависимости от использования транспортного средства, на различных затратных счетах бухгалтерского учета. В организации «Рассвет» автомобили используются для транспортировки товаров, поэтому в учете используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с аналитикой (статьей затрат) Имущественные налоги . Настройка выполняется в регистре сведений (Рис. 2).
Для автоматического расчета и начисления транспортного налога, а также для автоматического заполнения декларации по транспортному налогу транспортное средство (объект основных средств) должно быть зарегистрировано в регистре сведений Регистрация транспортных средств . Необходимо создать в регистре запись с видом Регистрация . В этой записи выбирается соответствующее основное средство, и указываются реквизиты, необходимые для расчета налога и заполнения налоговой декларации. Если транспортное средство зарегистрировано в реестре системы «Платон», то в самом низу регистра необходимо включить одноименный флажок (Рис. 3). После этого в программе в разделе «Покупки» становится доступным документ .
До начала движения по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения на индивидуальный счет, закрепленный системой «Платон» за конкретным транспортным средством, должны быть авансом внесены денежные средства.
Сумма предварительно внесенной оператору платы за проезд не является расходом и отражается в составе дебиторской задолженности, например на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .
Для отражения факта перечисления оператору суммы аванса в программе можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Прочие расчеты с контрагентами . Договор с оператором в программе должен иметь вид Прочее .
Заполнение документа Списание с расчетного счета и результат его проведения показаны на Рис. 4.
По условиям нашего примера начисленная оператором системы «Платон» в первом квартале плата за проезд составляет 5 000 руб.
В бухгалтерском учете начисленная плата за проезд относится к расходам по обычным видам деятельности.
В целях налогообложения прибыли, в соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ, сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 настоящего Кодекса была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств, в расходах не учитывается.
В программе для оформления операции признания расходов по платежу используется специальный документ Отчет оператора системы «Платон».
В «шапке» документа указывается контрагент-оператор и договор с ним.
В табличной части выбирается транспортное средство и указывается сумма начисленного платежа.
При проведении документ в бухгалтерском учете произведет зачет аванса и признает по дебету счета 44.01 (счет выбирается из регистра сведений Способы отражения расходов по налогам , как и для транспортного налога) 5 000 руб. расходов.
По налоговому учету, в соответствии с законодательством, в текущий момент никаких расходов нет. Так как определение расходов в целях налогообложения отложено до момента расчета авансового платежа по транспортному налогу, формировать постоянную разницу в бухгалтерском учете нельзя. Поэтому документ совершенно справедливо формирует по дебету счета затрат временную разницу. С помощью последней проводки потенциальные налоговые расходы вместе с временной разницей учитываются на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» с предопределенной аналитикой. Вполне логичные проводки, но почему-то на затратном счете отсутствует аналитика (статья затрат).
Дополнительно документ делает запись в регистр накопления Расходы на «Платон» . Этот вспомогательный регистр содержит информацию для регламентной операции, которая используется для расчета налогового вычета по транспортному налогу.
Документ Отчет оператора системы «Платон» и результат его проведения показаны на Рис. 5.
Как мы уже говорили, при закрытии месяца март будет автоматически выполнена регламентная операция Расчет транспортного налога .
Регламентная операция рассчитает авансовый платеж по транспортному налогу для каждого транспортного средства. Сумма авансовых платежей в отчетных периодах исчисляется в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). В отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ). Поэтому регламентная операция начислит налог только по транспортным средствам, не зарегистрированным в реестре (у организации есть легковой автомобиль, по которому авансовый платеж по транспортному налогу составляет 350 руб.).
Что касается грузового автомобиля, то по нему будет исчислен авансовый платеж в сумме 8 500 руб. Далее регламентная операция «заглянет» в регистр Расходы на «Платон» и установит налоговый вычет в размере 5 000 руб. Результат расчетов налога будет записан в регистр сведений Расчет транспортного налога . Регистр Расходы на «Платон» свою миссию выполнил и будет списан.
В данном квартале расходы на «Платон» меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу, и они полностью включены в налоговый вычет. Поэтому никаких расходов по оплате проезда в целях налогообложения прибыли нет. Регламентная операция закроет счет 97.21, сформированный документом Отчет оператора системы «Платон», и отразит постоянную разницу по дебету счета 44.01 (закрыв временную разницу).
Результат проведения регламентной операции показан на Рис. 6.
В подтверждение наших рассуждений посмотрим справку-расчет Расчет транспортного налога (Рис. 7).
По грузовому автомобилю исчислена сумма авансового платежа по налогу в размере 8 500 руб., и зарегистрирован налоговый вычет 5 000 руб.
По легковому автомобилю исчислена сумма авансового платежа по налогу в размере 350 руб., налог начислен и подлежит уплате в бюджет.
Регламентная операция Расчет транспортного налога признала по дебету затратного счета постоянную разницу (ПР). Следовательно, в этом месяце, в соответствии с ПБУ 18/02, будет начислено постоянное налоговое обязательство (ПНО). Сумма ПНО рассчитывается по следующей формуле:
ПНО = ПР х СТнп = 5 000 руб. х 20% = 1 000 руб.
Проводка регламентной операции Расчет налога на прибыль показана на Рис. 8.
Во втором квартале сумма платежа за проезд составляет 10 000 руб., что превосходит сумму исчисленного авансового платежа по транспортному налогу.
В соответствии с п. 48.21 ст. 270 НК РФ определение суммы платы за проезд, не учитываемой в целях налогообложения, в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре, по итогам отчетных периодов производится исходя из исчисленной суммы авансовых платежей по транспортному налогу. Следовательно, если сумма платы за проезд в системе «Платон» превосходит сумму авансового платежа по налогу, то платежи в части превышения в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов.
Регламентная операция Расчет транспортного налога с данной ситуацией справляется. По дебету счета 44.01 на сумму исчисленного авансового платежа по транспортному налогу признается постоянная разница (8 500 руб.), а на сумму превышения платы за проезд (1 500 руб.) в налоговом учете признаются расходы.
Результат проведения регламентной операцииза второй квартал показан на Рис. 9.
А теперь давайте посмотрим справку-расчет (Рис. 10). Сумма налогового вычета равна сумме исчисленного авансового платежа по налогу и составляет 8 500 руб.
Соответственно в этом месяце будет начислено постоянное налоговое обязательство в размере 1 700 руб. (Рис. 11)
В третьем квартале сумма платежа за проезд составляет 7 000 руб., что, как и в первом квартале, меньше суммы исчисленного авансового платежа по транспортному налогу. Поэтому ничего необычного не произойдет. Будет зарегистрирован соответствующий налоговый вычет, сумма платы за проезд полностью не попадет в расходы в целях налогообложения прибыли и будет начислено постоянное налоговое обязательство. Поэтому картинки за третий квартал мы показывать не будем.
А вот четвертый квартал необычный. Это налоговый период по транспортному налогу. В последнем квартале плата за проезд составляет 14 000 руб. Посмотрим, как регламентная операция Расчет транспортного налога будет работать в налоговом периоде.
Ее теперь интересует целиком год. Сумма транспортного налога составляет 34 000 руб. Сумма уже зарегистрированных вычетов за предыдущие три квартала составляет 20 500 руб. (5 000 + 8 500 + 7 000). Разница между сумой налога и вычетом − 13 500 руб. Сумма оплаты за проезд в четвертом квартале позволяет полностью погасить сумму налога — установить вычет в размере 34 000 руб.
Поэтому регламентная операция учтет по дебету счета 44.01 постоянную разницу в размере 13 500 руб., а на оставшуюся сумму платежа за проезд признает в налоговом учете 500 руб. расходов.
Результат проведения регламентной операции Расчет транспортного налога за налоговый период показан на Рис. 12.
Справка-расчет за налоговый период нам подтверждает, что исчисленная сумма налога 34 000 руб. полностью закрывается суммой налогового вычета (Рис. 13).
В соответствии с суммой платы за проезд в системе «Платон», не учитываемой в целях налогообложения прибыли, в декабре будет начислено постоянное налоговое обязательство − 2 700 руб. (Рис. 14).
Все получилось правильно, поэтому заполним годовую декларацию по транспортному налогу и полюбуемся результатом. Содержание Строки 190 и Строки 290 Раздела 2 декларации нас полностью устраивает (Рис. 15).
А теперь давайте посмотрим, что произойдет, если суммы платы за проезд в четвертом квартале не хватает для полного обнуления суммы транспортного налога. Например, сумма за проезд в четвертом квартале составляет 8 000 руб. Посмотрим проводки регламентной операции Расчет транспортного налога в данной ситуации.
Судя по проводкам, регламентная операция использовала всю сумму платы за проезд в четвертом квартале на формирование налогового вычета по транспортному налогу. В налоговом учете по оплате проезда расходов нет. Платежей маловато, поэтому появился транспортный налог по грузовому автомобилю. Судя по всему, налог составляет 5 500 руб.
Результат проведения регламентной операциипоказан на Рис. 16.
Для получения более полной информации посмотрим справку-расчет (Рис. 17). Исчисленная сумма налога составляет 34 000 руб., налоговый вычет составляет 28 500 руб., соответственно исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 5 850 руб.
Все, конечно, хорошо, но мы заплатили за проезд в систему «Платон» за год (за налоговый период) 30 000 руб. В подтверждение привожу список документов Отчет оператора системы «Платон» (Рис. 18).
Программа не учитывает 1 500 руб. платежей второго квартала, которые превысили исчисленную сумму авансового платежа по транспортному налогу. А вообще-то, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. Да мы признали эти 1 500 руб. расходом в целях налогообложения прибыли, но нам все же выгоднее уменьшить налог. Поэтому придется предпринимать некоторые действия.
Сумма зарегистрированного налогового вычета хранится в регистре сведений Расчет транспортного налога. Исправить эту сумму, к сожалению, можно только с помощью ручной корректировки движений регламентной операции Расчет транспортного налога. Вручную установим сумму вычета 10 000 руб. (Рис. 19).
Так как оплата проезда пойдет на уменьшение транспортного налога, она не может являться расходом в целях налогообложения прибыли. Поэтому придется сторнировать расходы в налоговом учете. Соответственно вместе со сторно расходов у нас в учете зарегистрируется постоянная разница.
Документ Операция с необходимой проводкой показан на Рис. 20.
Теперь давайте перепроведем регламентную операцию Расчет транспортного налога за декабрь и посмотрим, что у нас получится. А у нас, как мы и ожидали, на 1 500 руб. уменьшился транспортный налог (Рис. 21).
Посмотрим справку-расчет (Рис. 22). Все правильно! Налоговый вычет составляет 30 000 руб.
Регламентная операция Расчет налога на прибыль рассчитает и начислит постоянное налоговое обязательство в размере 1 900 руб. Тоже правильно. Оплата проезда принесла нам 8 000 руб. постоянных разниц, и мы операцией сторно добавили еще 1 500 руб. постоянных разниц.
Проводка регламентной операции представлена на Рис. 23.
И наконец, посмотрим фрагмент налоговой декларации по транспортному налогу (Рис. 24).
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
