Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий — система учета и способы отчетности. Упрощенный бухгалтерский учет Правила ведения бухучета малых фирм поменялся

, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13). Делать при этом бухгалтерские проводки не нужно.

Пункт 6.1 ПБУ 1/2008 предоставляет организациям, имеющим статус микропредприятий, право вести бухучет по простой системе, без использования метода двойной записи. Однако в настоящее время четкая методика для этого нигде не прописана.

Также нет и специальных регистров для ведения бухучета по простой системе. Поэтому организация может самостоятельно утвердить методику учета и разработать нужные регистры. За основу можно взять, например:

книгу учета доходов и расходов – при упрощенке;

книгу (журнал) учета фактов хозяйственной жизни по форме № К-2МП;

книгу учета доходов и расходов – для предпринимателей.

Главное, предусмотреть в своей форме все необходимые реквизиты , установленные пунктом 4 статьи 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. И пусть такой регистр утвердит руководитель организации (п. 5 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 6 Рекомендаций

Бухгалтерский баланс заполняйте, взяв данные из таких регистров, а также результаты полной инвентаризации имущества и обязательств организации.

Микропредприятие вправе начислять амортизацию:

один раз в году (при составлении годовой бухгалтерской отчетности);

при возникновении необходимости определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (например, при составлении бухгалтерского баланса, определении чистых активов при выходе участника из состава собственников (учредителей), при необходимости представления бухгалтерской отчетности для оформления кредита и т. п.).

Выбранный вариант нужно предусмотреть в учетной политике.

Об этом сказано в пунктах 45–46 Рекомендаций , утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Ситуация: должны ли субъекты малого предпринимательства руководствоваться приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н ?

Малые предприятия вправе использовать этот нормативный акт в части, не противоречащей действующему законодательству.

В своей деятельности малое предприятие должно руководствоваться всеми действующими нормативными документами. Исключение – те акты, в которых прямо предусмотрено право таких организаций эти документы не применять. Типовые рекомендации, утвержденные приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, действуют и сейчас. Поэтому их можно использовать в части, не противоречащей Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, положениям по бухгалтерскому учету, Плану счетов и Инструкции по его применению.

Это следует из пунктов 3 и 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

План счетов

Малое предприятие может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:

Данные, которые можно сгруппировать	Где отражают по общему Плану счетов	Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы	счета 07, 10, 11, 15, 16	счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,	счета 41, 43, 45	счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	счета 62, 71, 73, 75, 76, 79	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	счета 51, 52, 55, 57,	счет 51 «Расчетные счета»
Капитал	счета 80, 81, 82, 83	счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты	счета 90, 91, 99	счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России № ПЗ-3/2012, пунктах 9–23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Учетная политика

Учетную политику малого предприятия надо составить и утвердить по общим правилам . В ней закрепить выбранные способы ведения бухучета.

При этом малые предприятия в отличие от остальных вправе также выбрать:

метод признания в бухучете доходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99;

порядок признания расходов по займам в соответствии с ПБУ 15/2008;

порядок исправления существенных ошибок в бухучете в соответствии с ПБУ 22/2010;

порядок отражения в отчетности последствий изменившейся учетной политики в соответствии с ПБУ 1/2008.

А микропредприятия и некоммерческие организации вправе решить, как они будут вести бухучет: без применения двойной записи или же в общем порядке, используя бухгалтерские проводки.

Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и подтверждается пунктом 4 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Информация об учетной политике в отчетности

Информацию об учетной политике малые предприятия должны раскрывать в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. В них же нужно расшифровать все изменения в учетной политике, которые будут применяться в следующем году (п. 25 ПБУ 1/2008).

По общему правилу последствия изменений учетной политики нужно отразить в бухгалтерской отчетности ретроспективно. То есть исправить данные бухгалтерской отчетности за весь период перерасчета.

Однако малые предприятия вправе отражать изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности перспективно. Это означает, что новый способ ведения бухучета они применяют уже в текущем и будущем периодах. Исправлять же отчетность за предыдущие годы не придется. Такое право предоставлено пунктом 15.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Признание доходов и расходов

По общему правилу выручка от продажи готовой продукции (работ, услуг) в бухучете признается только в том случае, если выполнены следующие условия:

есть договор или другой документ, который дает организации право получить выручку;

сумму выручки можно определить;

организация получила плату за отгруженную продукцию, либо сомнений в том, что она ее получит, нет. Например, у организации есть документы (договор, накладная, гарантийное письмо и т. д.), на основании которых она может потребовать оплатить готовую продукцию (работы, услуги);

право собственности на готовую продукцию (результаты выполненных работ) перешло к покупателю (потребителю), услуги уже оказаны;

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то по общему правилу в бухучете надо признать не выручку, а кредиторскую задолженность. Аванс, полученный в счет будущих поставок, выручкой также не является.

Такие правила установлены пунктами 3 и 12 ПБУ 9/99.

Вместе с тем, малые предприятия вправе не признавать выручку вплоть до поступления оплаты от покупателей (заказчиков). То есть применять кассовый метод бухучета доходов и расходов. Такие организации не ждут, пока право собственности на продукцию (товар) перейдет от организации к покупателю. Значит, полученные авансы также нужно включать в доходы. При этом все остальные условия для признания выручки должны выполняться.

Если организация признает выручку кассовым методом, то расходы нужно принимать по мере погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Между тем на финансовый результат такие суммы влияют в общем порядке – с привязкой к полученным доходам (п. 19 ПБУ 10/99). Будьте внимательны: выданные авансы в момент выдачи отражать в расходах нельзя. Необходимо дождаться, пока контрагент исполнит свои обязательства, то есть отработает аванс.

Пример, как признавать в бухучете доходы и расходы малому предприятию

ООО «Альфа» является малым предприятием и занимается оказанием консалтинговых услуг. В марте стоимость услуг, оказанных «Альфой», составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Услуги оказаны ООО «Торговая фирма "Гермес"». 25 марта был подписан акт об оказании услуг, и «Альфа» начислила НДС.

Себестоимость услуг составила 70 000 руб., в том числе:

зарплата – 35 000 руб.;
страховые взносы – 11 970 руб.;
аренда – 23 030 руб. (без НДС).

31 марта «Гермес» оплатил услуги частично – в сумме 60 000 руб. Оставшуюся сумму (58 000 руб.) покупатель перечислил 17 апреля.

Учетной политикой «Альфы» предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, расходы признаются по мере оплаты и уменьшают финансовый результат текущего периода (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 и 19 ПБУ 10/99).

Расходы «Альфа» оплатила следующим образом:

сумма арендной платы перечислена арендодателю 28 марта;
зарплата выдана и НДФЛ перечислен в бюджет 31 марта;
страховые взносы, начисленные с зарплаты, перечислены в фонды 15 апреля.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с реализации услуг.

Дебет 76 Кредит 51
– 23 030 руб. – оплачены расходы на аренду;

Дебет 20 Кредит 76
– 23 030 руб. – отражены расходы на аренду.

Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – отражены расходы на оплату труда;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 4550 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4550 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50
– 30 450 руб. – выдана зарплата;

– 60 000 руб. – получена оплата от покупателя;

– 60 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг;

– 9153 руб. (60 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с реализации услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 58 030 руб. (23 030 руб. + 35 000 руб.) – списаны расходы на аренду и расходы на оплату труда.

Дебет 69 Кредит 51
– 11 970 руб. – перечислены страховые взносы в фонды;

Дебет 20 Кредит 69
– 11 970 руб. – отражены расходы на уплату страховых взносов.

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)»
– 58 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (оказанным услугам)» Кредит 90-1
– 58 000 руб. – отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»
– 8847 руб. (58 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с реализации услуг;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 11 970 руб. – списаны расходы на уплату страховых взносов.

Учет процентов по кредитам и займам

Если малое предприятие приобрело, соорудило или изготовило основные средства за счет заемных средств, то проценты по ним можно учесть на свое усмотрение:

либо в составе прочих расходов;

либо в составе первоначальной стоимости основного средства.

По общему правилу проценты по заемным средствам (целевым кредитам) строго увеличивают первоначальную стоимость основного средства, когда одновременно выполняются следующие условия:

имущество является инвестиционным активом ;

проценты начислены до того, как основное средство было приобретено, сооружено и (или) создано;

проценты начислены до начала использования инвестиционного актива в деятельности, если работы по его приобретению, сооружению и (или) созданию не завершены.

Во всех остальных случаях проценты учитывают в составе прочих расходов (раздел II ПБУ 15/2008).

Однако, если организация относится к субъектам малого предпринимательства , все проценты по кредитам и займам она может включать в состав прочих расходов. Этот порядок касается процентов и по тем кредитам и займам, которые привлечены для покупки, сооружения или создания инвестиционных активов. Такой порядок установлен в пункте 7 ПБУ 15/2008 и части 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Исправление ошибок учета

Исправлять ошибки в учете малых предприятий проще, чем в остальных организациях. Так, по общему правилу существенные ошибки, найденные после утверждения годовой отчетности, исправляют в текущем периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010). А в текущей отчетности приходится пересчитывать сопоставимые показатели прошлых периодов, то есть использовать так называемый ретроспективный метод (подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Однако малые предприятия вправе исправлять даже существенные ошибки прошлого года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, иначе. А именно в текущем периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» и, что важно, без ретроспективного пересчета (абз. 4 подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 22 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13). То есть действовать по аналогии с правилами, предусмотренными для исправления несущественных ошибок.

Пример, как исправлять в бухучете и отчетности существенную ошибку (излишне отраженный расход) малому предприятию. Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена

ООО «Альфа» является малым предприятием. В марте 2016 года после утверждения отчетности за 2015 год бухгалтер «Альфы» выявил ошибку, допущенную в I квартале 2015 года. В учете была отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком в марте 2015 года на сумму 50 000 руб. (без НДС). Фактически же в акте указана сумма 40 000 руб. (без НДС). Работы подрядчика были оплачены в полном объеме (40 000 руб.) в марте 2015 года. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2015 года в учете «Альфы» сформировалась кредиторская задолженность в размере излишне списанных расходов – 10 000 руб.

Поскольку отчетность за 2015 год уже утверждена, исправления в нее не вносятся. Ошибка корректируется в бухучете текущего года, а в налоговом учете не отражается. Но поскольку «Альфа» не применяет ПБУ 18/02, постоянные разницы в бухучете не отражаются.

В учетной политике «Альфы» прописано, что существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, следует исправлять без ретроспективного пересчета и списывать в прочие доходы и расходы.

Излишне списанные расходы бухгалтер отразил в учете следующим образом.

Март 2016 года:

Дебет 60 Кредит 91-1
– 10 000 руб. – отражена стоимость работ подрядчика, ошибочно отнесенная на расходы в I квартале 2015 года.

Переоценка ОС и НМА

Для целей бухучета малое предприятие вправе:

не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007);

не отражать обесценение нематериальных активов (п. 22 ПБУ 14/2007);

не отражать обесценение финансовых вложений, если рассчитать его трудно (п. 6 ПБУ 1/2008).

Аналогичные разъяснения есть в пунктах 7–10 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015, пунктах 7–10 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012.

В условиях жесткой конкуренции выживают те, кто умеет приспосабливаться. Одни сокращают штат сотрудников или расходы на оснащение, другие - сужают поле деятельности. Один из вариантов снижения затрат - переход на УСН (упрощенную налогообложения), что особенно актуально для малых предприятий. Какие преимущества это дает и как правильно это сделать, чтобы соблюсти все требования закона в 2018 году? Давайте разбираться.

Начиная с 2002 года малые предприятия имеют право снизить налоговую нагрузку и пользоваться другими преимуществами упрощенного налогообложения

Преимущества перехода на упрощенный бухучет для малого предприятия

Компании избавлены от необходимости перечислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за некоторыми исключениями). Это позволяет снижать себестоимость продукции/услуг и наращивать конкурентоспособность.

Возможность выбрать объект налогообложения в зависимости от хозяйственной деятельности предприятия («доходы»/«доходы, уменьшенные на величину расходов»). С начала календарного года, руководствуясь результатами финансовой отчетности, объект можно поменять, если подать уведомление до 31 декабря.

Доступные налоговые ставки (6 % для «доходов» и 15 % - для «доходов минус расходы»). По инициативе региональных властей для разных категорий налогоплательщиков ставки могут снижаться еще больше - в пределах 1-6 % для «доходов» и 5-15 % - для второй схемы.

Простота применения на практике . Налоговый учет ведется в простой и доступной к пониманию книге учета, которую не нужно, по закону, заверять в ИФНС. Сдавать декларацию представителям этой категории достаточно один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.

Дополнительные бонусы . Условия для включения в состав расходов основных средств и нематериальных активов, купленных в период применения УСН, - гораздо более простые, чем процедура включения на общем режиме налогообложения.

Впервые зарегистрированные ИП (субъекты РФ), которые работают в производственной, социальной или научной сфере, в отрасли бытовых услуг, в течение двух лет имеют право на нулевую налоговую ставку. Это справедливо для компаний, в которых средняя численность наемных сотрудников в течение отчетного периода не превышает 15 человек. Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ, это правило актуально до 2020 года - до окончания действия Закона № 10, вступившего в силу 25.03.2015.

Перейдя на упрощенное налогообложение, ИП экономят время и деньги

Кому разрешено переходить на УСН

Упрощенная система бухгалтерского учета ориентирована на малые и средние предприятия - небольшие фирмы и ИП. Воспользоваться ею имеют право компании:

со штатом сотрудников (в течение отчетного периода) менее ста человек;
доход и остаточная стоимость основных средств которых не превышают 150 млн руб. (имеются в виду ОС, подлежащие амортизации).

К юридическим лицам, выразившим желание поработать на «упрощенке», законодательство (ст. 346.12 НК РФ) предъявляет особые требования:

доля участия в организации других компаний не должна превышать 25 %;
юридическое лицо не должно иметь филиалов;
если уведомление подается в 2018 году, доходы за девять месяцев 2017 без НДС не должны превышать 112,5 млн руб. Для сравнения: в 2017 году перейти на «упрощенку» могли только фирмы, чей доход за 9 месяцев 2016 года не превысил 59,805 млн руб .

При переходе на УСН лимит по «доходному» порогу за 9 месяцев предыдущего 2017 года актуален только для юридических лиц

Перейти на упрощенный режим не могут:

банки;
представители страховой сферы;
негосударственные и инвестиционные пенсионные фонды;
ломбарды;
микрофинансовые организации;
представители рынка ценных бумаг;
производители подакцизной продукции;
организации и ИП, которые имеют дело с полезными ископаемыми, за исключением общераспространенных;
организаторы азартных игр;
частные нотариусы и адвокаты, имеющие собственную практику;
плательщики единого сельскохозяйственного налога;
бюджетные учреждения;
иностранные фирмы;
частные агентства занятости и др.

Законодательство запрещает переход на упрощенную систему бухучета организациям, работающим в финансовой сфере

Кто не успел, тот опоздал! Если юридическое лицо или ИП не успели уведомить контролирующие органы о намерении перейти на упрощенную систему налогообложения, в течение текущего отчетного периода они не имеют права пользоваться ею.

Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность

Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем:

1. Сделать это одновременно с регистрацией организации

Вместе с пакетом документов подают и соответствующее уведомление (в течение 30 дней). Ждать одобрения со стороны фискальной организации необязательно: начинать деятельность и учитывать выручку микропредприятия по новой схеме можно без подтверждения от ИФНС. Реакцию налоговиков вы получите только в одном случае: если нарушите сроки.

2. Перейти с другого режима налогообложения

Если подать уведомление до 31 декабря, в следующем году малое предприятие сможет работать по упрощенной системе налогообложения. Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговиков в течение 30 дней с момента прекращения уплаты «вмененки». В таком случае организация сможет воспользоваться «упрощенкой» с начала этого же месяца.

Подавать уведомление о переходе на УСН можно в произвольной форме или рекомендованной ФНС РФ

Сроки перехода с основной на упрощенную схему в 2018 году

По закону, чтобы перейти на упрощенную электронную отчетность в следующем году, необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года включительно. Последний день нынешнего 2017 года - воскресенье, поэтому это правило претерпело ряд изменений. Предельный срок подачи перенесли на первый официальный рабочий день 2018 года - 9 января. Это зафиксировано в письме Минфина РФ № 03-11-06/3/70 от 11.10.2012. В уведомлении указывают объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и величину доходов по факту на 1 октября 2017 года.

Если вы уже работаете на упрощенном режиме и хотели бы применять его в дальнейшем, предупреждать налоговые службы об этом не нужно. Если же только планируете, обратите внимание: в течение года выполнить «ход конем» (перейти на «упрощенку» или поменять объект налогообложения) невозможно. Поэтому будьте внимательны: до 9 января 2018 года еще есть время, чтобы принять решение и вовремя уведомить о нем контролирующие органы.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упрощенный бухучет для малых предприятий

Комментарий к поправкам в Положения по бухгалтерскому учету

Приказ Минфина России от 08.11.2010 № 144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»

Начиная с отчетности за 2010 г. действуют изменения в восемь Положений по бухгалтерскому учету, которые значительно облегчают работу бухгалтеров малых предприятий. В чем же суть этих изменений?

Проверяем, относится ли ваша организация к малым предприятиям

Прежде чем изучать поправки, надо проверить, может ли ваша организация ими воспользоваться. Так, если ваша компания - эмитент публично размещаемых ценных бумаг, то новые поправки в ПБУ не для вас. Вы не выпускали таких ценных бумаг? Тогда надо проверить, относится ли ваше предприятие к малым или нет.

К субъектам малого предпринимательства относятся организации, у которых (далее - Закон № 209-ФЗ) :

Внимание

Статус малого предприятия не зависит от того, какую систему налогообложения вы применяете.

суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале не превышает 25%ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Закон № 209-ФЗ) ;
средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человекп. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ ;
выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн руб.п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ ; абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 556

Но это еще не все. Приобрести статус субъекта малого предпринимательства можно, только если эти условия у вас соблюдаются в течение 2 календарных лет, следующих один за другимч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ .

Если с составом ваших участников и учредителей изначально все в порядке, нужно сосредоточиться на более изменчивых показателях - на выручке и на средней численности работников. Если ориентироваться на эти два показателя, в 2011 г. ваше предприятие может считаться малым при следующих условиях:

<или> и в 2010, и в 2009 г. показатели численности и выручки были не выше предельных;
<или> если за 2010 г. вы превысили предельные показатели выручки и средней численности, то за 2008 и за 2009 гг. показатели численности и выручки должны быть не выше предельных.

Таким образом, малыми предприятиями могут быть и те, кто платит налоги по общему режиму, и те, кто применяет упрощенку либо находится на вмененке или ЕСХН.

Специально регистрироваться где-либо в качестве субъекта малого предпринимательства не надо.

Не нужно и никакого свидетельства, подтверждающего ваш статус малого предприятия.

Органы исполнительной власти и местного самоуправления, оказывающие поддержку субъектам малого и среднего предпринимательства, ведут реестры субъектов - получателей такой поддержки. Но присутствие вашего предприятия в таком реестре, в общем-то, не дает 100%-й гарантии того, что оно - малое. И наоборот, если предприятия в таком реестре нет, это не значит, что оно не относится к малым.

Итак, если вы проверили свою организацию и в 2011 г. она относится к малым предприятиям, то самое время изучить, какие изменения для вас подготовил Минфин.

«Узаконенный» кассовый метод для малых предприятий

Теперь в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» прямо предусмотрено, что доходы и расходы малые предприятия могут считать по кассовому методу. То есть по мере поступления и расходования денегп. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н ; п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н , причем неважно, перешло ли к покупателю право собственности на товар (принял ли заказчик работы) или нет. Расходы тоже можно учитывать после погашения задолженности за приобретенные товары (работы, услуги)п. 18 ПБУ 10/99 .

Правда, нельзя сказать, что это такое уж нововведение. У малых предприятий и раньше была возможность применения кассового метода в бухучете. Она закреплена в рекомендациях Минфина 1998 г.п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н Но в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, появившихся год спустя, до недавнего времени о применении кассового метода малыми предприятиями не было ни слова. Поэтому некоторые бухгалтеры опасались руководствоваться минфиновскими рекомендациями и вели бухучет как все - по методу начисления. Теперь же можно не бояться применять кассовый метод в бухучете.

Однако кассовый метод удобен лишь применяющим упрощенку либо тем, кто платит ЕСХН. Поскольку они и в налоговом учете доходы и расходы всегда считают так жепп. 1 , 2 ст. 346.17 , п. 5 ст. 346.5 НК РФ . Плательщикам налога на прибыль «бухучетный» кассовый метод интересен, только если и в налоговом учете они тоже выбрали кассовый метод. А это большая редкость.

Плательщикам ЕНВД (не совмещающим вмененку с упрощенкой) кассовый метод бухучета не очень удобен. Во-первых, у него свои особенности, к которым надо привыкнуть. И во-вторых, при переходе на общий режим налогообложения и уплату налога на прибыль придется перестраиваться. А это сложно.

Другое дело - если вы совмещаете ЕНВД с упрощенкой. В такой ситуации кассовый метод в бухучете может быть вполне приемлем.

Вывод

Применение кассового метода бухучета малыми предприятиями полностью узаконено, но пользоваться им выгодно только упрощенцам и плательщикам ЕСХН.

«Бухучетные освобождения» для малых предприятий

Минфиновские изменения избавляют малые предприятия от применения некоторых специфичных ПБУ. Это приятно. Правда, большинство небольших организаций и так не обращали внимания на некоторые из них. Зато теперь они смогут это делать на вполне законных основаниях.

Теперь малые предприятия могут не применять:

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н ;
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н .

Малые предприятия могут учитывать все проценты по займам и кредитам как прочие расходы, даже если заем связан с приобретением инвестиционного актива. Проценты без разбору можно списывать в дебет счета 91-2п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н .

Малым предприятиям теперь не обязательно переоценивать финансовые вложения. Их можно отражать в учете и отчетности по первоначальной стоимостип. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н .

Малые предприятия могут воспользоваться упрощенным порядком исправления существенных ошибок отчетного года, выявленных после утверждения отчетности за него. Их можно исправить днем выявления. А прибыль или убыток, появившиеся при исправлении, надо отразить в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы»). Сложный ретроспективный пересчет после этого делать не нужноп. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н .

Малые предприятия могут не отражать ретроспективно последствия изменения учетной политики, даже если эти изменения существенныеп. 15.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н .

Напомним, что малые предприятия по-прежнему могут:

не применять ПБУ 18/02п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н . Малые предприятия - плательщики налога на прибыль могут начислять его в бухучете по данным декларации;
не отражать условные факты хозяйственной деятельностип. 2 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н ;
не раскрывать информацию о связанных сторонах (на такое освобождение вы не имеете права, если ваша организация - ОАО либо если она добровольно публикует отчетность полностью или частично)п. 3 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. Приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н ;
не представлять информацию по сегментамп. 3 ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. Приказом Минфина России от 27.01.2000 № 11н (действовало до 2011 г.) . Кстати, по правилам нового ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (вступает в силу с отчетности за 2011 г.п. 2 Приказа Минфина России от 08.11.2010 № 143н ) информацию о сегментах в пояснениях к отчетности должны раскрывать только эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. А остальные организации (как малые, так и средние и крупные) могут делать это по желаниюп. 2 ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», утв. Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н .

Кроме того, для малых предприятий предусмотрена возможность составления отчетности в упрощенном виде. При составлении отчетности за 2010 г. малым предприятиям (не обязанным проводить аудиторскую проверку) можно не представлять пояснительную записку и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала», № 4 «Отчет о движении денежных средств» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»пп. 1 , 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н .

Начиная с отчетности за 2011 г. в приложениях к балансу можно приводить только наиболее важную информациюпп. 6, 7 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н . Если же вы посчитаете, что у вас нет никакой важной информации, то можно вообще не сдавать приложения. И тот факт, обязаны вы проводить аудиторскую проверку или нет, никакого значения иметь уже не будет.

Упрощая бухучет на малом предприятии, важно добиться равновесия между интересами руководства, участников и вашими трудозатратами. Если вы решите воспользоваться каким-либо послаблением, лучше отразить это в своей учетной политике.

" № 7/2016

Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н внесены изменения в ряд положений по бухгалтерскому учету. А в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 Минфин пояснил, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета. Об этом и читайте в нашей статье.

Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (вступил в силу 20.06.2016, далее – Приказ № 64н) дополнил ряд положений по бухгалтерскому учету. Указанные изменения касаются тех хозяйственных субъектов, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность. К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». А вскоре в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 финансисты пояснили, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета.

Так в чем суть правок бухгалтерского законодательства? Посмотрим.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Оцениваем МПЗ по цене поставщика

По общему правилу материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС), включающей в себя (п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ.

Приказ № 64н, внесший изменения в ПБУ 5/01, предоставил организациям малого бизнеса и НКО возможность оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01), а иные затраты включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены . Напомним, ранее такие затраты, учтенные в качестве МПЗ, ждали своего часа списания до фактического расходования МПЗ.

Применение рассматриваемого упрощенного способа в бухучете сопровождается следующими записями:

Оприходование приобретенных МПЗ по цене поставщика

Списание других затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ, в том периоде, в котором они были понесены

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Но «малышам» предоставлена возможность определять «усеченную» первоначальную стоимость объектов (аналогично тому, как делается в отношении МПЗ). Иными словами, малые предприятия и НКО могут оценивать объекты ОС (п. 8.1 ПБУ 6/01):

при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.

При этом иные затраты , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены .

Применение данного упрощенного способа ведения бухгалтерского учета сопровождается следующими записями:

Оприходование приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС в размере цены поставщика (подрядчика)

08 «Вложения во внеоборотные активы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Списание других затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ, сооружением и изготовлением объекта ОС, в периоде, в котором они были понесены

Так же (в полной сумме по мере осуществления расходов) признаются расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

В обоих указанных случаях в учете надо сделать уже знакомую нам проводку: по дебету счета (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др.

Обратите внимания

Указанные упрощенные способы ведения бухгалтерского учета не предполагают формирование в нем и отражение в бухгалтерской отчетности остатка по статье «Результаты исследований и разработок».

Вместо заключения

«Малыши» и НКО имеют возможность самостоятельно избрать способ ведения бухучета. На их выбор влияют условия хозяйствования, величина организации и другие соответствующие факторы. Следует также учитывать требования полноты и рациональности, предъявляемые к учетной политике организации (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), ведь бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений .

Свой выбор, напомним, компании должны зафиксировать в учетной политике.

Что касается новых, рассмотренных в статье способов учета, решение об их применении организация принимает самостоятельно – какие-либо обязательные требования Приказом № 64н не введены. Исходя из того, что в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной изменения , организации малого бизнеса и НКО вправе принять решение о применении каждого из установленных Приказом № 64н упрощенных способов ведения бухучета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016-й, так и за любой последующий год.

Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Статья 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н.

Утверждена Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Часть 1 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Часть 7 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Преимущества перехода на упрощенный бухучет для малого предприятия

Это справедливо для компаний, в которых средняя численность наемных сотрудников в течение отчетного периода не превышает 15 человек. Согласно п. 4 ст.

Упрощенная форма бухгалтерского учета

346.20 НК РФ, это правило актуально до 2020 года - до окончания действия Закона № 10, вступившего в силу 25.03.2015.

Перейдя на упрощенное налогообложение, ИП экономят время и деньги

Кому разрешено переходить на УСН

со штатом сотрудников (в течение отчетного периода) менее ста человек;
доход и остаточная стоимость основных средств которых не превышают 150 млн руб. (имеются в виду ОС, подлежащие амортизации).

доля участия в организации других компаний не должна превышать 25 %;
юридическое лицо не должно иметь филиалов;
если уведомление подается в 2018 году, доходы за девять месяцев 2017 без НДС не должны превышать 112,5 млн руб. Для сравнения: в 2017 году перейти на «упрощенку» могли только фирмы, чей доход за 9 месяцев 2016 года не превысил 59,805 млн руб .

Перейти на упрощенный режим не могут:

банки;
представители страховой сферы;
негосударственные и инвестиционные пенсионные фонды;
ломбарды;
микрофинансовые организации;
представители рынка ценных бумаг;
производители подакцизной продукции;
организации и ИП, которые имеют дело с полезными ископаемыми, за исключением общераспространенных;
организаторы азартных игр;
частные нотариусы и адвокаты, имеющие собственную практику;
плательщики единого сельскохозяйственного налога;
бюджетные учреждения;
иностранные фирмы;
частные агентства занятости и др.

Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность

Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем:

1. Сделать это одновременно с регистрацией организации

2. Перейти с другого режима налогообложения

Подавать уведомление о переходе на УСН можно в произвольной форме или рекомендованной ФНС РФ

Сроки перехода с основной на упрощенную схему в 2018 году

Главная — Документы

Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий

Посмотрим, какой минимальный набор регистров потребуется небольшой организации, решившейся вести бухучет без двойной записи, но по методу начисления. А также приведем примеры таких регистров (Пункт 6.1 ПБУ 1/2008).
Назвать их вы можете как угодно — ведомости, регистры, расчеты, тетради, книги или таблицы. Но какие бы регистры и их названия вы ни выбрали, в них должны быть все обязательные реквизиты (Статья 10 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

наименование регистра и вашей организации;
дата начала и окончания ведения регистра и/или период, за который он составлен;
единица денежного измерения показателей;
наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра, их подписи с указанием фамилий и инициалов.

Внимание! Не забудьте, что применяемые регистры бухучета надо утвердить в учетной политике (Пункт 4 ПБУ 1/2008).

Формы регистров руководитель организации должен утвердить своим приказом. При определении перечня ваших регистров важно выделить учетные объекты так, чтобы потом можно было составить отчетность.

Регистры учета активов, обязательств и отдельных операций

Мы разберем наиболее распространенные основные регистры учета, которые могут понадобиться микропредприятию.
1. Зарплата . Наладить ее учет можно в таком регистре.

Итоговый остаток регистра "Зарплата" (как правило, он положительный, если зарплата за вторую часть месяца выплачивается в начале следующего) надо учесть при расчете показателя "Кредиторская задолженность" пассива баланса.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Для НДФЛ и страховых взносов требуется особый учет — для этого можно вести индивидуальные карточки по каждому работнику.
ПФР совместно с ФСС разработал рекомендованную форму карточки для учета выплат работникам и сумм страховых взносов. Ее можно найти в справочно-правовой базе (Утверждена Письмом ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П).

3. Налоги . Также могут потребоваться отдельные регистры для расчета других налогов .
Информацию о всех начисленных суммах налогов и взносов можно затем объединить в одном регистре, посвященном расчетам с бюджетом и фондами.

Сводный регистр учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами за 2013 г.

Дата операции	Наименование операции	Первичный документ (наименование, дата)	Сумма, руб.
Начисление налога	Уплата налога
Остаток на 28.02.2013
	Уплачены страховые взносы в ПФР с зарплаты работников за февраль 2013 г.	Платежка N 69 от 12.03.2013, выписка банка от 12.03.2013
	Начислен НДФЛ с зарплаты работников	Расчетно-платежные ведомости N N 5, 6 за март
	Начислены страховые взносы с зарплаты работников в ПФР	Индивидуальные карточки учета страховых взносов
	Начислен налог при УСНО за I квартал 2013 г.	Расчет налога при УСНО N 1 от 31.03.2013
Итого за март 2013 г.
Остаток на 31.03.2013
	НДФЛ с зарплаты работников за март перечислен в бюджет	Платежка N 72 от 01.04.2013, выписка банка от 01.04.2013

Если компания должна бюджету, то итоговые остатки из сводной таблицы надо будет учесть при заполнении показателя "Кредиторская задолженность" пассива баланса. Если наоборот, то долги бюджета надо учесть в строке "Финансовые и другие оборотные активы" актива упрощенной формы баланса.

4. Учет движения денег на расчетном счете помогает вести банк, ведь он предоставляет банковские выписки. Так что за остатками по банку можно вообще отдельно не следить.

Для учета денег в кассе используется кассовая книга. Остатки по банку и кассе формируют показатель строки "Денежные средства и денежные эквиваленты" актива баланса.

Обратите внимание на то, что в форме листа кассовой книги есть графа 3, в которой надо указывать номер корреспондирующего счета (субсчета). Однако если микропредприятие отказалось от использования двойной записи в бухучете, то и корреспондирующих счетов быть не может в принципе. Поэтому данную графу можно не заполнять.

5. Если в организации есть основные средства , то нужно начислять по ним амортизацию и вести карточки учета (к примеру, по форме N ОС-6). Для каждого ОС нужно определить срок его полезного использования. В бухучете надо ориентироваться на реальный срок, в течение которого вы планируете пользоваться конкретным объектом.

Регистр начисления амортизации за 2013 г.

6. Запасы — это, как правило, товары. Если товаров немного, для их учета достаточно таблицы, составленной по принципу "приход — расход".

Примечание
Если есть производство (к тому же с остатками незавершенных изделий), надо будет вести отдельный регистр учета готовой продукции, НЗП и использованных в производстве ресурсов (сырья, материалов, зарплаты и т.д.).

Однако если у вас одни и те же товары поступают разными партиями с разными закупочными ценами, придется потрудиться с определением себестоимости продаваемых товаров. Есть два способа списания товаров — по средней стоимости или по методу ФИФО (первая партия на поступление — первая на списание).

Приведем пример регистра, который можно применять тем, кто решил определять себестоимость списания товаров по средней стоимости.

А для отражения ваших отгрузок можно сделать простой регистр учета реализации товаров. Выглядеть он может так (если ваша организация — неплательщик НДС, графы 4 и 5 можно убрать).

Регистр учета реализации товаров

7. Учет расчетов с поставщиками и покупателями обычно ведут все организации — хотя бы в целях управленческого учета.

Долг компании перед контрагентом пойдет в актив баланса (строка "Финансовые и другие оборотные активы"), а долги контрагентов — в пассив баланса (как правило, это строка "Кредиторская задолженность").

И так далее по всем объектам учета, которые есть в конкретной организации. Не забудьте и про редко меняющиеся пассивы — про уставный капитал. Ведь по нему движений, как правило, нет, а вот при составлении отчетности его надо учесть (даже если отдельный регистр для его учета вы заводить не будете). В упрощенном балансе он отражается по строке "Капитал и резервы".

Регистры для расчета прибыли

По итогам года надо будет рассчитать финансовый результат деятельности компании. Для этого потребуется вести регистр учета доходов и расходов по основной деятельности и аналогичный регистр по прочим доходам и расходам. Их надо вести "по начислению". То есть выручку нужно отражать по мере отгрузки товаров (а не по мере получения оплаты за них), а, например, зарплату — по мере ее начисления, а не по мере выплаты (можно зарплату за месяц отражать целиком на последнее число месяца).

Регистр учета доходов и расходов по основной деятельности за 2013 г.

В графу "Расход" должны попадать те суммы, которые вы, в общем-то, уже должны были учесть в других регистрах. К примеру, начисленная работникам зарплата или амортизация. Обратите внимание: НДФЛ в расходах нельзя учитывать. Ведь он удерживается из зарплаты работников.

В итоге каждая операция и без применения метода двойной записи отразится в двух регистрах учета.

Получается, вместо одной двойной записи нужно будет делать две разные. И для того, кто хоть мало-мальски с бухучетом знаком, особых преимуществ в простой форме бухучета нет.

Правда, не обязательно дублировать буквально все записи. Так, в регистре учета доходов и расходов можно одной записью отразить стоимость товаров, проданных за месяц (или за квартал).

Кроме того, нужно завести регистр учета прочих доходов и расходов. В нем надо отражать начисленные банковские проценты, банковские комиссии, а также иные "непрофильные" поступления и затраты. В нем же считается прибыль/убыток от прочих операций. Эти показатели в баланс не пойдут, зато пригодятся для заполнения отчета о финансовых результатах — для заполнения строк "Прочие доходы" и "Прочие расходы".

Затем надо определить сумму нераспределенной прибыли (или же непокрытого убытка) компании с начала ее существования.

Отдельного регистра для определения финансового результата текущего года не требуется — он будет виден в годовой отчетности в форме "Отчет о финансовых результатах" в последней строке "Чистая прибыль (убыток)". При заполнении отчета о финансовых результатах обратите внимание на то, что в нем показываются суммы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, а не остатки показателей на отчетную дату.

Таким образом, отдельный регистр понадобится только для суммирования финансовых результатов за разные годы. Ведь в упрощенной форме баланса (в отличие от обычной) нет строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Общая сумма вашей прибыли/убытка вместе с уставным капиталом (и добавочным капиталом — если есть) учитывается по строке "Капитал и резервы".

Расчет общей суммы нераспределенной прибыли/непокрытого убытка на 31.12.2013

Составляем баланс

Баланс составляется на конкретную дату (годовой — на 31 декабря). Он показывает статичную информацию — то есть остатки (итоговые значения) активов и обязательств на эту дату. Поэтому для его составления то, что вы ранее посчитали в своих ведомостях (регистрах, таблицах), — сколько и кому организация должна, кто должен ей, какое у вас имущество и финансовый результат — теперь надо разнести по строкам баланса.

После того как показатели всех своих регистров вы разнесли по строчкам баланса, самое время проверить итог — сошелся ли баланс актива с балансом пассива.

Составление годового отчета будет настоящей проверкой на правильность выбранного метода учета и его организации. Правда, заполнять бухотчетность надо в тысячах рублей. Поэтому мелкие нестыковки допустимы.

Если же баланс не сходится, определяем разницу и ищем причины. Проверяем: ничего ли не упустили, правильно ли разнесли данные из своих регистров в баланс (в актив или пассив), не забыли ли что-то из имущества, отразили ли уставный капитал, правильно ли посчитали прибыль своей организации.

В общем если у вас совсем крошечное микропредприятие и операций всего ничего, то выбирайте кассовый метод учета и отражайте операции в единой книге.

А если же нет, то простая форма бухучета, не предполагающая двойной записи, на самом деле окажется не такой уж и простой. И запутаться в таком учете гораздо легче, чем в обычном. Так что при знании метода двойной записи лучше не "упрощать" себе жизнь подобным образом. Ведь двойная запись обеспечивает полноценное отражение операций в бухучете и позволяет избежать многих ошибок.

Ощущение такое, что рассматриваемые изменения в ПБУ 1/2008 — льгота для галочки, дарованная небольшим предприятиям, которые мечтают вообще избавиться от бухучета. Это своеобразная компенсация того, что упрощенцам не разрешили отказаться от ведения бухучета.

Учтите еще, что микропредприятия (как и все остальные) обязаны все операции и объекты учета подтверждать первичными документами: расчетно-платежными ведомостями, расходно-кассовыми ордерами, приходными ордерами, карточками учета материалов и т.д. От этого их никто не освобождал.

Апрель 2013 г.

ПЛАН:

Введение……………………………………………………………………..……3

I. Теоретические основы учета на малых предприятиях…………….…..……. 4

1.1. Критерии отнесения предприятия к предприятиям малого бизнеса….….4

1.2. Понятие об упрощенной системе налогообложения……..……….…….…4

II. Особенности учета на малых предприятиях…………….……………………7

2.1.Организация налогового учета на малом предприятии …………….….…..7

2.2. Расчет единого налога……………………………………………………………9

2.2.1. Определение доходов…………………………………………….….….…9

2.2.2. Определение расходов………………………………………..….….……11

2.2.3.Расчет единого налога………………………………..…..………….……12

2.3 Единый налог на вмененный доход. ……………………………………….14

2.4. Документальное оформление бухгалтерских операций при упрощенной системе налогообложения……………………………………………..………..16

2.5. Отчетность предприятий малого бизнеса…………………………….…..18

Литература…………………………………………………………………..…..19

Введение

Предприятия малого бизнеса являются важнейшей составной частью обширного комплекса всех предприятий Российской Федерации.

Упрощенный бухгалтерский учет в 2018 году

С принятием Гражданского кодекса Российской Федерации, законов о земле, о предприятиях с разной формой собственности получают широкое развитие новые формы хозяйствования, организуются малые предприятия и их ассоциации, в обращение вводятся ценные бумаги, развивается оптовая торговля.

Для нормального функционирования малых предприятий необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация. Важнейшим источником информации об экономической деятельности организаций, в том числе и малых предприятий, являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет формирует информацию о работе предприятий малого бизнеса. Он фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности, т.е. дает необходимые сведения о кругообороте средств малого предприятия. Бухгалтерский учет не бесстрастный регистратор фактов и событий; здесь систематизируются и обобщаются полученные данные. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воздействия на улучшение работы малого предприятия через принятие правильных управленческих решений.

Поэтому бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса является составной частью системы управления производством. Он необходим, прежде всего, для информационного обеспечения системы управления, причем на всех ее уровнях. В общем, объеме экономической информации в малом бизнесе учетная информация занимает свыше 80 %, т.е. данная информация составляет основу информационного обеспечения системы управления малым бизнесом.

Значения бухгалтерского учета в системе управления не сводится только к функции информационного обеспечения. Бухгалтерский учет выполняет и другую информационную роль – обеспечение контроля за сохранностью собственности организации. Большое значение контрольная функция бухгалтерского учета имеет в условиях, когда повсеместно внедряются экономические методы воздействия на качество работы предприятия малого бизнеса. Это значит, что бухгалтерский учет не только должен сигнализировать о недостатках в работе малого предприятия, о нерациональном использовании ресурсов и т.п., но путем соответствующей организации учетной службы призван поставить заслон этим негативным явлениям.

Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса постоянно совершенствуется с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса современных принципов его организации на основе международных стандартов.

В соответствии с нормативными документами главными задачами бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса являются:

— обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

— своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

— формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами.

I .

Теоретические основы учета на малых предприятиях

1.1.Критерии отнесения предприятия к предприятиям малого бизнеса

Переход экономики на рыночные отношения привел к образованию предприятий с различными формами собственности, видами деятельности и размерами производства. Появились малые предприятия с простым процессом производства и работ, имеющие имущество, а также малые предприятия непроизводственной сферы, совершающие незначительное количество хозяйственных операций и не имеющие имущества в собственности.

Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», субъектами малого бизнеса могут выступать юридические и физические лица. К ним относятся предприятия, в которых средняя численность работающих не превышает:

— в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;

— в сельском хозяйстве и научно-технической сфере – 60 человек;

— в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30 человек;

— в оптовой торговле и остальных отраслях, а также при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

Кроме того, закон предусматривает, что доля других юридических и физических лиц в их уставном капитале не должна превышать 25 %.

Предприятия малого бизнеса имеют существенные отличия от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности.

Сфера деятельности предприятий малого бизнеса (далее по тексту «малые предприятия») довольно многообразна и, в сущности, не отличается от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности. Т.е. это производственная деятельность, сбытовая (реализация произведенной и приобретенной продукции) и снабженческая деятельность.

Не всякое предприятие может относиться к предприятиям малого бизнеса. Для этого существуют некоторые критерии (признаки), по которым можно отличить малое предприятие.

Эти критерии представлены в следующем:

— среднегодовая численность всех работников предприятия не должна превышать 100 человек;

— стоимость принадлежащих организации основных средств не должна превышать 100 МРОТ;

— среднемесячный оборот предприятия составляет не более 1 млн. рублей.

— доля в уставном капитале других юридических и физических лиц, не превышает 25 %

Несмотря на то, что предприятие относится к предприятиям малого бизнеса, на предприятии должен вестись бухгалтерский учет. Ответственность за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии возлагается на руководителя предприятия или частного предпринимателя, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.

1.2.Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный налоговый режим, т.е. это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

Налогоплательщик.

Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: организации и индивидуальные предприниматели.

Условия применения режима

Установлен ряд ограничений: для перехода на упрощенную систему налогообложения, для применения упрощенной системы налогообложения. При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения.

Процедура перехода

Необходимо было с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет).

В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов:

— до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе

— по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде

Объект налогообложения

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. С 2005 года объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 декабря.

Налоговые ставки

Применяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

6 % — объект налогообложения – доходы;

15 % — объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые льготы

Налоговых льгот при данной системе налогообложения не установлено.

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения «доходы» установлены два вида вычетов:

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

· уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности.

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период для налогоплательщиков – календарный год.