Приложение 1 подраздел 1.1. Не пропустите: памятка по заполнению расчета страховых взносов. Способы подачи расчета по страховым взносам
Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.
Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 4 квартал — до 30.01.2020), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В 2019 году единый отчет за 4 квартал сдайте не позднее 30.01.2020! Переносов не предусмотрено.
Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке при заполнении, то отчет не предоставлен. Исправления разрешается внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой сдачи отчета признается день, когда первый раз отправлена форма единого расчета по страховым взносам 2019 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Какой бланк РСВ-1 использовать
Условия для заполнения РСВ-1
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные месяцы 2019 года начисления заработной платы составили (в рублях):
- октябрь — 253 000,00;
- ноябрь — 253 000,00;
- декабрь — 253 000.
Рассчитываем страховые помесячно для заполнения РСВ-1.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.
Для справки по заполнению расчета по страховым взносам: за 9 месяцев 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
Расчетные данные за 4 квартал (в рублях):
- Начисленная зарплата — 759 000,00.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00.
- ОМС — 38 709,00.
- ФСС — 22 011,00.
Итоговые данные для заполнения расчета по страховым взносам за 2019 год:
- начисления — 1 518 300,00 рублей;
- отчисления в ПФР — 334 026,00 рублей;
- ОМС — 77 433,00 рублей;
- ФСС — 44 030,00 рублей.
Как правильно заполнить форму РСВ-1
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений приказа приведем пример оформления формы РСВ-1 за 4 квартал 2019.
Шаг 1. Титульный лист РСВ-1
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим 0, если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.
Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ-1
Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно. Приведем пример заполнения сведений в расчете по страховым взносам по руководителю.
Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение 643 (строка 120), код страны установлен постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — 21, указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. Наш пример заполнения расчета по страховым взносам 2019 предусматривает код 1.
Шаг 3. Окончание третьего раздела расчета РСВ-1
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 — декабрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с приложением № 8 приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение НР.
Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений
Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 3-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в специальных строках единого расчета по страховым взносам.
Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в постановлении правительства от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.
Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения в заполнении, налоговики не примут отчет! Не примут, и если обнаружены ошибки в персональных данных работников.
Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ-1
В подразделе 1.1 указываем код тарифа плательщика. Информация для заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал:
- 01 — для ОСНО;
- 02 — для УСН;
- 03 — для ЕНВД.
Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ-1.
Вначале отражаем численность человек:
- общую;
- число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
- у кого сформировалось превышение предельной величины базы.
Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.
В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.
Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.
Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:
- государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
- компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
- единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
- материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
- материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
- размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
- прочие выплаты.
Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.
Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.
Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1
Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:
- 010 и 020 — численность;
- 030 — общая сумма начислений;
- 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 050 — разница между 030 и 040;
- 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.
Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.
Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 постановления правительства от 21.04.2011 № 294 и письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. Указываем 01, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, 02 — для всех остальных:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.
Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета РСВ-1
Поля предназначены для сумм:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).
Указываем 1 — при уплате платежей в бюджет; 2 — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.
Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.
Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности
Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.
Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.
Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации
КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.
Заполнение РСВ-1, если были больничные и пособия
Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.
Оформление допстраницы отчета производится по общим правилам. По сути, работодатель детализирует информацию по временной нетрудоспособности. То есть раскрывает:
- количество произошедших случаев за отчетное время;
- количество дней болезни;
- сумму, начисленную за счет ФСС.
Затем необходимо указать конкретный вид пособия, которое было начислено в отчетном периоде. Если их несколько, тогда работодатель заполняет соответствующие строки приложения № 3 к первому разделу.
Рассмотрим образец, как заполнить РСВ с больничным на примере: в государственном бюджетном учреждении «Бюджетник» (ГБУ «Бюджетник») трудоустроено всего два работника, в том числе и директор учреждения. Оба сотрудника — граждане РФ, с ними заключены трудовые договоры. В течение девяти месяцев 2019 численность наемных работников ГБУ не менялась.
В марте один из специалистов болел пять дней. В этом же месяце ГБУ «Бюджетник» выплатило ему пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. (в том числе 3283,18 руб. за счет средств ОСС на случай ВНиМ). Другие расходы на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в учреждении не производились.
Общая сумма заработной платы работников составила:
- за двенадцать месяцев 2019 г. (отчетный период) — 900 000 руб.;
-
- июль — 100 000,00 руб.;
- август — 100 000,00 руб.;
- сентябрь — 100 000,00 руб.
Иных выплат в пользу физических лиц ГБУ «Бюджетник» за девять месяцев 2019 не производило. Предельные величины по страховым взносам ни по одному из работников за отчетный период 2019 года превышены не были. Тарифы по страховым взносам, применяемые ГБУ «Бюджетник» в 2019 году:
- ОПС — 22%;
- ОМС — 5,1%;
- ВНиМ — 2,9%.
Право на пониженные тарифы отсутствовало. Не было основания и к начислению дополнительных сумм страхования. Суммы начисленных ГБУ «Бюджетник» взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ составили:
- за 12 месяцев 2019 г.:
- на ОПС — 198 000,00 руб.;
- на ОМС — 45 900,00 руб.;
- на ВНиМ — 26 100,00 руб.;
- за последние три месяца отчетного периода:
- за июль: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за август: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за сентябрь: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.
Вот как выглядит образец заполнения формы РСВ-1 для ПФР 2019 года, приложение № 3 к первому разделу.
Вопрос: Как заполнить количество застрахованных лиц в графах 1 - 5 по строкам 010 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам за 2017 г., если в январе в организации работали (по трудовым договорам) 15 человек, с февраля по ноябрь 10 человек, в декабре - 9 человек (в течение года новые работники на работу не принимались)?
Ответ: В графах 1 строки 010 указывается 15 человек - общее количество лиц, состоявших в трудовых отношениях с плательщиком в течение всего года. В графах 2 строки 010 указывается 10 человек - общее количество лиц, состоявших в трудовых отношениях в течение последних трех месяцев. В графах 3 и 4 строки 010 обоих указанных подразделов указывается по 10 человек - количество работников (по трудовым договорам) в октябре и ноябре соответственно. В графах 5 строки 010 следует указать 9 человек - количество работников (по трудовым договорам) в декабре.
Обоснование:
Пунктами 7.2, 8.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам (утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) установлено, что по строке 010 подразделов 1.1, 1.2 в соответствующих графах отражается:
- количество застрахованных лиц с начала расчетного периода (календарного года - п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ);
- количество застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (календарного года (I квартала, полугодия, девяти месяцев) - ст. 423 НК РФ);
- количество застрахованных лиц за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Притом количество застрахованных лиц для подраздела 1.1 указывается применительно к системе пенсионного страхования, а для подраздела 1.2 - применительно к системе медицинского страхования. Однако граждане, работающие по трудовому договору (в том числе руководители организаций, являющиеся единственными учредителями), относятся к застрахованным лицам как в системе обязательного пенсионного страхования (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации), так и в системе медицинского страхования (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").
Однако следует иметь в виду, что вопрос признания лица застрахованным не ставится в зависимость от факта начисления этому лицу вознаграждения по соответствующему трудовому договору. Законодательство предусматривает массу ситуаций, когда при нахождении человека в трудовых отношениях начисление вознаграждения не производится (например: отпуск без сохранения заработной платы, декретный отпуск и прочие). При этом такой человек сохраняет статус застрахованного лица. В этом состоит различие показателей строк 010, где отражаются все лица, которые состоят, в частности, в трудовых отношениях с плательщиком страховых взносов, от аналогичных показателей строк 020, где учитываются только те лица, которым произведены начисления.
Таким образом, в графах 1 строк 010 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1 расчета страховых взносов указывается количество застрахованных лиц с начала расчетного периода - 15 человек, в графах 2 строк 010 - количество застрахованных лиц за последние три месяца расчетного периода - 10 человек, в графах 3, 4 строк 010 - 10 человек, в графах 5 строк 010 - 9 человек.
Новые контрольные соотношения в расчете по взносам за полугодие. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.
Вопрос: Наша организация получила требование в расчете по страховым взносам выявлены следующие расхождения" Строка 010 приложения 2 к разделу 1 (ФСС кол-во застрахованных лиц) должно быть меньше или равно графе 1 строки 020 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (Страховые взносы) "1) Строка 010 приложения 2 к разделу 1 это количество застрахованных лиц, всего (чел). Мы заполнили эту строку с сотрудниками которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет2) графу 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (Страховые взносы) "это количество застрахованных лиц, всего (чел) Мы заполнили эту строку с сотрудниками которые находятся в декретном отпуске.3) графу 1 строки 020 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (Страховые взносы) " это количество физических лиц с выплат которых начисляются страховые взносы. Эту строку мы заполнили без лиц находящихся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет Смотрим правила заполнения отчета и думаем что все таки, мы заполнили правильно. Сотрудники находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, длительных больничных, так же являются застрахованными лицами. и строка называется количество застрахованных лиц всего. Правильно ли мы заполнили данные строки?
Ответ: В строках 010 подраздела 1.1 приложения 1 и приложения 2 к разделу 1 отражается количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и обязательного социального страхования соответственно (п.7.2 и п. 11.3 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 №МВ-7-11/551@). А в строке 020 подраздела 1.1 указывается количество физлиц, с выплат которым были начислены страховые взносы (п.7.3 Порядка).
При этом сотрудники, находящиеся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком, на длительных больничных, признаются застрахованными лицами (ст.7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ). Поэтому включите их в численность застрахованных лиц по строке 010 подраздела 1.1. и приложения 2. Если других выплат в их адрес за отчетный/расчетный период или соответствующий месяц, кроме необлагаемых (декретное пособие, пособие по уходу за ребенком, компенсация по уходу за ребенком, больничное пособие) не было, то не учитывайте данных физлиц в строке 020 подраздела 1.1. Ведь выплат, облагаемых страховыми взносами, компания им не начисляла.
Т.о. компания корректно заполнила расчет по страховым взносам в описанной ситуации.
Обоснование
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
священнослужители;
лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются застрахованными лицами.
При заполнении расчета по страховым взносам нужно внести информацию в строку 020, которая включена в разные разделы и приложения.
Сведения о застрахованных лицах
В строке 020 нужно отображать информацию о количестве физических лиц, с вознаграждения которым были начислены страховые взносы в период, за который формируется РСВ. При внесении сведений нужно учитывать порядок представления информации:
- сведения о численности застрахованных лиц указываются в разных приложениях, поскольку разбивка производится по видам страхования;
- по пенсионному страхованию заполняется подраздел 1.1, по медицинскому страхованию — подраздел 1.2, по социальному страхованию — общая численность застрахованных лиц по строке 020 не указывается.
В расчете по страховым взносам проставляется численность физических лиц, застрахованных в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Это относится к тем сотрудникам, которые получали выплаты за расчетный период с начала года, а также за последние три месяца с разбивкой по месяцам.
Важно! Если компания в отчетном периоде прекратила деятельность в связи с ликвидацией, она передает сведения в РСВ до подачи промежуточного баланса. Такое же действие предусмотрено и при реорганизации компании.
Сведения о застрахованных лицах в системе ОПС
Для отражения этих сведений используется строка 020 подраздела 1.1. Здесь указывается информация о тех застрахованных лицах, на доходы которых были начислены пенсионные страховые взносы в отчетном периоде. К таким физлицам относятся штатные сотрудники или те работники, с которыми заключены договоры ГПХ.
В строке 020 показатель численности застрахованных лиц рассчитывается как списочное количество физических лиц, включая уволенных и принятых в отчетном периоде. Также эти лица должны получить вознаграждение, которое по законодательству облагается страховыми взносами. Если сотрудник включен в систему страхования, но не получал вознаграждение, то его не нужно включать в количество застрахованных лиц по строке 020.
К примеру, если компания фактически не ведет деятельность, однако в штате есть директор, не получающий выплаты, то его нужно включить в строку 010, а в строку 020 — не нужно. Если сотрудник был уволен, а выплата ему была произведена в отчетном периоде, то его нужно включить в строку 020. Однако только в том случае, если с этой выплаты были начислены страховые взносы.
Сведения о застрахованных лицах в системе ОМС
Для отражения этих сведений используется строка 020 подраздела 1.2. В ней проставляется информация о тех застрахованных лицах, на доходы которых были начислены медицинские страховые взносы в отчетном периоде. Отражение сведений имеет некоторые особенности:
- количество застрахованных лиц по строке 020 может не совпадать со сведениями, включенными в строку 010;
- некоторые организации вправе использовать льготные тарифы при исчислении страховых взносов. В этом случае страховые взносы могут не начисляться, но сотрудники все же включены в систему обязательного медицинского страхования.
Об особенностях заполнения строки 010 расчета по страховым взносам рассказано в этой .
Сведения о застрахованных лицах в системе ОСС
В приложениях 2 и 3 раздела 1 строка 020 отражает суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности и материнству. К страховым случаям относятся выплаты застрахованным лицам, как российским, так и иностранным гражданам. Исключением являются высококвалифицированные иностранные сотрудники, а также работники по договорам ГПХ. По этим категориям социальное страхование не производится.
По строке 020 в приложении 2 проставляются суммы выплат, как в общем объеме, так и с разделением по месяцам последнего квартала. По строке 020 приложения 3 проставляются суммы по иностранным гражданам — число страховых случаев по временной нетрудоспособности и материнству, а также количество дней и размер выплаченных пособий.
В приложениях 2 и 3 нужно указывать только те случаи, которые относятся к текущему отчетному периоду. Если наблюдается превышение расходов, отрицательные показатели не указываются. Выплаты пособий прошлых лет также не проставляются в приложениях.
В видео-материале содержится информация о том, как заполнить расчет по страховым взносам:
Необходимы в расчетах налогов. От нее зависит, каким способом компания представит отчетность в налоговую. Например, если вы — индивидуальный предприниматель или организация, в которой официально трудятся больше 100 человек, вы не можете сдавать декларации на бумаге и применять «упрощенку» или единый налог на вмененный доход.
У формы отчетности РСВ-1 иное ограничение: ее нельзя сдавать на бумажном носителе, если в компании среднесписочная численность превышает 25 человек включительно.
Само значение ССЧ может быть регламентировано. Так, у ИПшников на патенте среднесписочная численность не может превышать 15 человек, вне зависимости от вида их деятельности.
Бухгалтер встречается с терминами «среднесписочная численность», «средняя численность», «количество застрахованных лиц» в отчетах по сотрудникам. Давайте разберемся с основными понятиями, затем рассмотрим особенности указания численности в различных отчетах.
Итак, ССЧ и среднюю численность (СЧ) можно рассчитать по правилам, отраженным в Указаниях, утвержденных Приказом Росстата от 22 ноября 2017 г. № 772.
Средняя численность — более широкое понятие. Она включает в себя:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность тех, кто работает по внешнему совместительству;
- среднюю численность работников, работавших по договорам ГПХ .
Чаще всего используется и вызывает большое количество вопросов расчет ССЧ за конкретный период времени. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за период в несколько месяцев, сначала считается среднее арифметическое от суммы ежемесячных ССЧ. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за конкретный месяц, нужно:
- Посчитать за все календарные дни месяца в отдельности количество работников на «полном рабочем дне». В это количество не входят лица, не подлежащие включению в среднесписочную численность (п. 78 Указаний), и внешние совместители. Зато здесь учитываются как фактически находящиеся на работе сотрудники, так и отсутствующие на работе по различным причинам (отпускники, командированные, находящиеся на больничном). В выходные и праздничные дни численность работников такая же, как и в последний рабочий день до этого.
- Сложить результат за каждый отдельный день месяца и поделить на количество дней в месяце.
- Добавить среднюю численность работников, работающих согласно договору по неполному графику (расчет выполняется отдельно, см. ниже).
- Полученный результат округлить.
Если предприятие не проработало полный месяц, за который рассчитывается ССЧ, то суммируется количество работников только за рабочие дни, и эта сумма делится на общее количество дней в этом месяце.
Для расчета ССЧ не считаются работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, и работники, находящиеся в отпуске без сохранения заработной платы в связи с обучением в образовательных учреждениях или поступлением в них, в тех случаях, когда такой отпуск предоставлен в соответствии с законом.
Расчет средней численности работников с неполным рабочим днем выполняется так:
1. Определяется сумма отработанных дней по каждому работнику отдельно:
Сумма = Кол-во отработанных человеко-часов в месяце / Длительность рабочего дня
При этом за дни отпуска, болезни, неявок (приходящихся на рабочие дни) в число отработанных человеко-часов условно включены часы по предыдущему рабочему дню.
2. Определяется за отчетный месяц средняя численность работников, которые заняты не полностью:
ССЧнеполн = Кол-во отработанных человеко-дней / Кол-во рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
Полученный результат участвует в расчете ССЧ за месяц: суммируется со средней численностью работающих полный рабочий день, затем округляется до целого числа.
СЧ работников (включая граждан иных государств), работавших и оказывавших услуги согласно договорам ГПХ, за месяц исчисляется по методу определения ССЧ. Эти работники не учитываются в ССЧ, но учитываются в средней численности. Подобные работники учитываются как целые единицы за каждый календарный день, пока действует договор, вне зависимости от сроков выплаты им зарплаты (вознаграждения). Для выходного или праздничного (нерабочего) дня принимается численность работников за последний предшествующий ему рабочий день.
СЧ работников, которые используют внешнее совместительство, считается согласно порядку определения СЧ лиц, работавших неполное рабочее время.
ССЧ в отчете по форме ССЧ
Отчет о среднесписочной численности работников сдают юридические лица и предприниматели с работниками. Его сдают до 20 января. Этот отчет совсем простой, форма содержит только общее значение ССЧ, рассчитанное в соответствии с Указаниями .
ССЧ в отчете 4-ФСС
В форме 4-ФСС на титульном листе в поле «Среднесписочная численность работников» указывается ССЧ, которую нужно рассчитывать согласно вышеупомянутым Указаниям . Этот показатель отражается за период с начала года, а не на отчетную дату, как это было раньше. При этом поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными/опасными производственными факторами» заполняются исходя из списочной численности на отчетную дату.
Количество застрахованных и ССЧ в отчете РСВ-1
В отчете РСВ-1 на титульном листе есть два поля, касающиеся численности сотрудников:
- Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже
Тут нужно указать общее количество застрахованных лиц в соответствии с количеством работников, указанных в разделе №6 (он заполняется на каждого).
- Среднесписочная численность
Здесь указывается ССЧ работников компании или ИП. Расчет производится по общим правилам, в соответствии с Указаниями .
У многих бизнесменов при заполнении отчета появляются вопросы, когда в РСВ-1 количество застрахованных лиц равно «1», а сотрудники появились только в конце года и ССЧ получается чуть больше нуля. Электронная форма отчета, как правило, не позволяет поставить 0 или дробное число в поле ССЧ, если указано наличие застрахованных лиц. Это связано с различием методик расчета численности ПФР и налоговой — налоговую интересует число людей, на которых начислялись взносы. Поэтому просто ставьте в графе «Среднесписочная численность» — «1».
Численность в отчетах в органы статистики
В отчетах по формам П-4, П-5 и других статистических отчетах показатели численности заполняются одинаково, в соответствии с данными Указаниями . Собственно, эти указания и предназначались изначально для заполнения этих форм.
Расчет СЧ или ССЧ — не единственное, что нужно для правильной отчетности. С онлайн-сервисом Контур.Бухгалтерия отчитаться будет намного проще. Ведите учет в Бухгалтерии, рассчитывайте зарплату, отправляйте отчетность и избавьтесь от рутины. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.
